Анализ баланса банка

При изучении финансовой устойчивости коммерческого банка особое внимание уделяется анализу баланса банка. Проводиться он может как внешними, так и внутренними пользователями. К внешним пользователям баланса относятся Центральный банк и другие государственные органы (налоговая инспекция, клиенты банка), клиенты банка (вкладчики, заемщики), партнеры, аудиторы. Для государственных органов важной информацией являются прибыль и размер собственного капитала банка, вкладчиков же интересует, куда распределяются деньги, наличие ликвидных активов; заемщиков интересует, какие кредиты выдает банк, партнеров (другие коммерческие банки) — устойчивость, конкурентоспособность, в каких областях деятельности банки могут сотрудничать друг с другом, основные виды операций, аудиторов — недостатки банка. Внутренними пользователями являются акционеры, учредители, руководство банка. Помимо баланса анализируется приложение к нему — отчет о прибылях и убытках.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до одного года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий. Анализ основан на:

  • • использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;
  • • изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;
  • • сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков[1].

Анализ баланса классифицируется в зависимости от целей и характера исследований, полноты и комплексности изучаемых вопросов. В соответствии с этим выделяют полный и тематический анализ. Исходя из целей и характера исследований анализ делится на предварительный, который позволяет оценить состояние ресурсной базы для решения вопроса о предоставлении среднесрочных или долгосрочных кредитов, оперативный или ежемесячный анализ, который существует для оценки соблюдения нормативов ликвидности и других показателей, последующий (итоговый) анализ, служащий для определения конечных результатов и эффективности деятельности банка, выявления резервов, увеличения его доходности, и перспективный анализ, который необходим для прогнозирования результатов деятельности банка с учетом конкретных форм их деятельности.

На практике используют такие методы анализа баланса, как функциональный, структурный и операционно-стоимостной.

Функциональный анализ представляет собой выявление специализированной деятельности банка (чем занимается банк) и оценку ее эффективности, объем и значимость каждой операции, на этой основе выявляется степень надежности банка.

Структурный анализ предполагает анализ структуры деятельности банка и проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Его проводят с использованием следующих таблиц.

  • 1. Общая структура балансового отчета.
  • 2. Структура активов.
  • 2.1. Структура активов в рублях и иностранной валюте.
  • 2.2. Структура активов и их прибыльность.
  • 2.3. Структура активов, приносящих прямой доход.
  • 3. Структура пассивов.
  • 3.1. Структура пассивов в рублях и иностранной валюте.
  • 3.2. Структура обязательств.
  • 3.3. Структура обязательств по срочности.
  • 4. Структура внебалансовых обязательств.
  • 4.1. Структура средств в доверительном управлении.

При этом применяется метод группировки, т. е. все счета баланса объединяются в необходимые группы для последовательного сравнения, а затем проводится анализ, например, структуры вкладов, кредитов, расходов и доходов, ценных бумаг и т. д. Группировка статей баланса с точки зрения сущности банковских операций может быть произведена следующим образом:

  • • операции с клиентурой (такая группировка поможет определить устойчивость и ликвидность банка);
  • • межбанковские операции (межбанковские кредиты и вклады, их доля на корреспондентских счетах, не стоит ли ее сократить);
  • • прочие банковские операции (факторинговые, лизинговые, комиссионные и т. д.).

Наиболее широко распространена группировка статей баланса по ликвидности:

  • • кассовые активы, средства на счетах в других банках — первичные активы;
  • • вложение средств в государственные ценные бумаги, первоклассные ценные бумаги (ценные бумаги предприятий, на которые очень большой спрос), коммерческие векселя, так называемые вторичные резервы. Сюда же иногда относятся краткосрочные кредиты (до 30 дней);
  • • кредиты, выданные другим предприятиям, организациям, индивидуальным заемщикам и другим коммерческим банкам;
  • • вложения в ценные бумаги;
  • • капиталовложения — инвестирование средств в движимое и недвижимое имущество, создание филиалов, совместных предприятий и т. д.

Экономические группировки применяются для оценки состояния активов баланса исходя из степени риска вложений и возможной потери части их стоимости (от 0 до 100 %). На основе этого банк разрабатывает группы риска для всех видов операций.

Операционно-стоимостной анализ (доходности) позволяет судить о стоимости, рентабельности банковских услуг и отдельных операций. Он дает возможность оценить влияние каждого вида операции на формирование банковской прибыли и выработать основные направления банковской политики в целях максимизации доходов. Для этого анализа больше используется отчет о прибылях и убытках.

Анализ производится различными статистическими приемами и методами. Наиболее широко применяются методы группировок, сравнения и метод коэффициентов.

Метод сравнения — сравниваются как балансы разных банков, так и балансы в динамике. Помимо этого, баланс может быть сравним со средними показателями банков данного региона или данной специализации.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной взаимосвязи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Используется для контроля уровня ликвидности коммерческого банка, прежде всего, со стороны Центрального банка, например, коэффициент ликвидности, коэффициент использования активов, показатель, характеризующий долю каждого вида ценных бумаг со сроками погашения, коэффициенты риска, коэффициент доходности. Так, например, в соответствии с методикой издательства «Коммерсантъ-Дейли» для оценки активов используются такие коэффициенты, как:

коэффициент работоспособности активов, который показывает, какую долю в общей сумме активов составляют активы, приносящие доход (ссуды, межбанковские кредиты, учтенные векселя, ценные бумаги, остатки на корреспондентских счетах в других банках):

Наиболее оптимальным считается значение КА в диапазоне 65— 75 %. При повышении данного значения снижается ликвидность банка, при снижении появляется избыточная ликвидность и, соответственно, уменьшается доходность банка.

Коэффициент диверсификации активов показывает степень диверсификации активов. Чем выше значение этого коэффициента, тем более диверсифицированы риски по активным операциям и, следовательно, ниже риск потери активов банка.

Однородные активы — это активы, сгруппированные по какому-либо единому признаку, например валютные кредиты, рублевые кредиты, кредиты юридическим лицам, кредиты физическим лицам, вложения в определенные ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные, долевые, долговые), факторинг, лизинг, межбанковский кредит.

Коэффициент инвестиционной активности показывает долю кредитов клиентам в общей сумме активов, приносящих доход. Высокий уровень коэффициента характеризует направленность банка на вложения в экономику, низкое значение коэффициента свидетельствует о том, что банк ориентируется на спекулятивные операции:

Коэффициент качества ссуд показывает долю просроченной задолженности в общем объеме выдаваемых кредитов. Низкое значение коэффициента свидетельствует о том, что в ссудах значительное место занимают просроченные ссуды:

Общая сумма задолженности включает всю сумму выданных кредитов, включая просроченную.

При оценке пассивов рассчитываются:

коэффициент клиентской базы, который показывает, какую долю в общей сумме привлеченных средств занимают средства клиентов (юридических и физических лиц). Низкое значение коэффициента свидетельствует о том, что банк в качестве привлеченных средств использует не средства клиентов, а заемные средства на межбанковском и фондовом рынках:

коэффициент покрытия характеризует степень покрытия привлеченных средств собственными средствами банка (капиталом). Соотношение между собственными и привлеченными средствами рекомендуется поддерживать в соотношении 1 : 5 (т. е. оптимальное значение коэффициента составляет около 15 %):

коэффициент сохранения капитала рассчитывается по формуле

Капитал-брутто состоит из уставного, резервного, специального фонда, фонда основных средств, амортизации, экономического стимулирования, страховых резервов коммерческого риска, собственных средств для финансирования инвестиций, прибыли, собственных средств в расчетах и суммы иммобилизации — капитализированные собственные средства, отвлеченные средства за счет прибыли; собственные средства, вложенные в ценные бумаги; собственные средства, отвлеченные в расчеты; дебиторская задолженность. Для расчета ка- питала-нетто из капитала-брутто вычитаются иммобилизационные средства, т. е. выкупленные у акционеров акции, вложения в нематериальные активы (за вычетом амортизации), превышение вложений в основные средства (за вычетом износа) над источниками их формирования;

коэффициент формирования капитала характеризует степень формирования собственного капитала банка за счет акционерного (уставного фонда):

коэффициент капитализации прибыли характеризует степень формирования собственного капитала банка за счет прибыли:

коэффициент ресурсной базы характеризует способность банка наращивать свою ресурсную базу:

В состав обязательств банка входят как привлеченные средства, которые описаны выше, так и средства в расчетах и средства прочих кредиторов банка;

коэффициент стабильности ресурсной базы показывает, какую долю обязательств банк поддерживает на корреспондентских счетах:

коэффициент диверсификации клиентской базы показывает степень устойчивости ресурсной базы банка, которые обеспечивают относительно небольшие, но многочисленные вклады граждан. Потеря одного или нескольких частных вкладчиков почти не сказывается на положении банка, в отличие от ухода из банка клиента —юридического лица. Однако чрезмерное преобладание вкладов физических лиц по сравнению с юридическими может привести к неустойчивости банка, поэтому введено предельное значение этого коэффициента, равное 1:

коэффициент формирования ресурсов банка показывает соотношение привлеченных средств и акционерного капитала, которое характеризует размер привлеченных средств, приходящихся на одну денежную единицу акционерного капитала:

коэффициент обеспеченности, рассчитываемый как отношение акционерного капитала к привлеченным средствам (в процентах), указывающий на степень обеспечения привлеченных ресурсов собственными средствами банка:

коэффициент эффективности использования собственных средств банка показывает отношение величины собственных средств банка и суммы его кредитных вложений, определяющее эффективность использования собственных средств банка, или их величину, приходящуюся на рубль кредитных вложений:

Для оценки надежности используются следующие коэффициенты.

Коэффициент достаточности капитала, который показывает степень обеспеченности рискованных вложений банка собственным капиталом:

В зарубежной практике минимальный уровень коэффициента составляет 8 %, в отечественной — 10—11 %.

Коэффициент иммобилизации капитала, который показывает, какие части капитала направлены на приобретение основных средств, нематериальных активов, участие в капиталах других юридических лиц:

В состав иммобилизованного капитала входят: вложения в основные средства, нематериальные активы, участие в капиталах других юридических лиц.

Высокий уровень иммобилизации капитала свидетельствует о том, что значительная его часть отвлечена из оборота и не участвует в формировании портфеля активных операций банка и, следовательно, не приносит дохода. Снижение значения данного коэффициента должно оцениваться положительно, поскольку оно свидетельствует об относительном снижении доли отвлеченных средств в сумме его собственных, что способствует росту доходов банка. Чрезмерное отвлечение собственного капитала в иммобилизованные активы, напротив, может привести к снижению финансовой устойчивости банка, неспособности его погашать свои обязательства.

Коэффициент пропорциональности клиентского кредитования показывает, насколько средства юридических и физических лиц размещены в кредиты клиентам. Низкое значение коэффициента свидетельствует о том, что банк размещает средства клиентов не только в кредиты клиентам, но и использует их для проведения операций с ценными бумагами, а также для выдачи межбанковских кредитов. Такое непропорциональное размещение клиентских средств может привести к возникновению высоких рисков потерь банка, не говоря уже о том, что объем средств в реальной экономике будет сокращен вследствие того, что клиентские деньги будут направлены на спекулятивные операции, а не на кредитование реального сектора экономики:

Коэффициент защищенности от кредитного риска показывает, в какой степени банк защищен от кредитного риска с помощью созданных резервов на возможные потери по ссудам, которые банк может направить на погашение невозвратных ссуд. Вместе с тем высокое значение коэффициента свидетельствует о низком качестве портфеля ссуд:

Коэффициент защищенности от риска обесценения ценных бумаг с помощью созданных резервов под обесценение ценных бумаг:

Коэффициент участия в дочерних структурах показывает долю участия в уставном капитале дочерних и зависимых предприятий, характеризующий риск потери части капитала банка в случае банкротства его дочерних структур:

Анализ коэффициентов надежности банка позволяет определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала, основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала, оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала, сформулировать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

Для оценки уровня ликвидности используют следующие коэффициенты.

Коэффициент мгновенной ликвидности, который характеризует степень ликвидности банка в достаточно сжатые сроки (несколько дней). Минимальное значение рекомендуется поддерживать на уровне 15 %:

К высоколиквидным активам относятся: остатки в кассе и на корреспондентских счетах. К обязательствам до востребования относятся: остатки на расчетных счетах клиентов, на корреспондентских счетах других банков, средства в расчетах, вклады до востребования.

Коэффициент текущей ликвидности, который показывает, насколько обязательства банка обеспечены ликвидными активами.

В России Центральным банком установлен минимальный уровень коэффициента в 50 %.

Коэффициент долгосрочной ликвидности регулирует риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы, представляет собой отношение выданных банком кредитов, займов и депозитов в драгметаллах со сроком погашения свыше года к капиталу банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долгосрочным обязательствам на срок свыше года, и максимальный размер данного коэффициента составляет 120 %:

Активы сроком погашения свыше года включают в себя кредиты, выданные банком в рублях и иностранной валюте, займы в драгметаллах, выданные кредитной организацией, и депозиты в драгметаллах, размешенные кредитной организацией, с оставшимся до погашения сроком свыше года, а также 50 % гарантий и поручительств, выданных банком, со сроком действия свыше года.

Для оценки эффективности деятельности банка используются следующие показатели.

Коэффициент доходности капитала, который показывает эффективность работы банка с позиции интересов его акционеров, т. е. показывает, сколько рублей прибыли[2] приносит каждый рубль вложений собственных средств банка.

Недостатком указанного показателя является то, что высокая доходность собственного капитала может быть обратно пропорциональна его достаточности, т. е. данный коэффициент может иметь высокое значение и в связи с низким уровнем собственного капитала.

Коэффициент прибыльности активов — это объем прибыли, полученной на каждый рубль банковских активов. Он предназначен как для проведения анализа эффективности отдельных активных операций банка и управления банком в целом, так и для сравнительного анализа с другими банками. Высокое значение данного коэффициента, с одной стороны, говорит о высокой прибыльности банка, но с другой стороны, характеризует высокий риск, который должен быть адекватен возможностям его покрытия:

Коэффициент доходности однородных активов определяется как отношение чистой прибыли к максимально однородным вложениям банка и показывает доходность преобладающих в банке активных операций (чаше всего кредитных):

Коэффициент использования привлеченных средств характеризует эффективность использования привлеченных средств банка, показывает, сколько рублей прибыли приходится на каждый рубль привлеченных средств:

В числе обобщающих показателей рентабельности банка находится и так называемый показатель прибыльности доходов или маржа прибыли, показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных банком доходов:

Снижение данного показателя свидетельствует о возрастании доли доходов, направляемых на покрытие расходов[3] [4], и вследствие этого — об уменьшении доли прибыли в доходах.

Коэффициент использования активов характеризует степень отдачи активов, т. е. эффективность политики управления портфелем, и определяется по формуле

Коэффициент использования активов = Доходы / Активы.

Повышение средней доходности активов зависит от их перераспределения в пользу наиболее доходных финансовых инструментов, при этом не должно допускаться повышение рисков.

При проведении анализа рентабельности отдельных видов активных операций (кредитных, валютных, инвестиционных, с ценными бумагами и др.) необходимо определить доходность каждого их вида. Ее можно исчислить путем соотнесения полученного дохода совокупности операций каждого вида с общей суммой вложенных средств по данной от совокупности операций и выявить те из них, которые являются наиболее прибыльными:

где Kj — показатель доходности /-го вида активных операций банка; Д,- — сумма полученных доходов от проведения операций /-го вида; А, — средняя величина активов, использованных при проведении операций /-го вида.

При анализе рентабельности можно также определить изменения отношений к средней величине активов таких составляющих прибыли, как операционные доходы и расходы, хозяйственные расходы банка, расходы по содержанию персонала, налоги, прочие доходы и расходы. Сравнивая полученные результаты с аналогичными показателями других банков или с предыдущими периодами, можно выявить, насколько эффективно осуществлялись в банке те или иные активные операции.

Анализ коэффициентов эффективности позволяет:

  • • определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;
  • • определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;
  • • определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;
  • • провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);
  • • предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;
  • • определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

Таким образом, бухгалтерский учет банка позволяет не только отразить деятельность банка, но и дает возможность оценить финансовую устойчивость, размеры операций, ликвидность и платежеспособность данного коммерческого банка, его конкурентоспособность и эффективность.

Контрольные вопросы

  • 1. Дайте определение понятия «бухгалтерский учет в банке».
  • 2. Каковы задачи бухгалтерского учета?
  • 3. Какова структура банковского баланса?
  • 4. В чем отличие баланса коммерческого банка от балансов других организаций?
  • 5. Как и кем осуществляется анализ баланса?

  • [1] За основу распределения банков на группы однородных исходя из универсального характера их деятельности взята величина активов (нетто).
  • [2] Прибыль это разница между доходами и расходами коммерческого банка
  • [3] Доходы коммерческого банка подразделяются на процентные и непроцентные доходы и включают в себя проценты, полученные банком за предоставляемыекредитные ресурсы, в том числе кредиты другим банкам; плату за расчетное и кассовое обслуживание, открытие и ведение счетов; доходы от факторинговых и лизинговых операций, а также по предоставляемым банком гарантиям клиентам,страхованию валютных и кредитных рисков; комиссионное вознаграждение за услуги по корреспондентским отношениям с другими банками и за услуги, оказываемые юридическим и физическим лицам; доходы, связанные с операциями покупле-продаже наличной иностранной валюты и валюты, находящейся на счетах иво вкладах; доходы от долевого участия в деятельности других экономическихсубъектов, дивиденды и проценты по ценным бумагам, принадлежащим банку,другие статьи доходов.
  • [4] Расходы состоят из начисленных и уплаченных процентов по счетам юридических лиц, срочным вкладам и депозитам, а также за кредитные ресурсы, полученные от других банков; расходов на содержание банка, включая арендную платуи т. п.; уплаченного комиссионного вознаграждения за услуги и корреспондирующие отношения другим банкам; расходов по перевозке, хранению денежныхсредств и ценностей, а также расходов, связанных с осуществлением операций синостранной валютой; расходов на рекламу, оплату консультаций, информационных и аудиторских услуг; расходов на содержание аппарата банка (персонала, втом числе командировочные, з/пл.) и других расходов.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >