АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ РЫНОЧНОГО ХОЗЯЙСТВА

Сущность, значение и методические подходы к анализу активов банка

Активные операции коммерческого банка — это процесс размещения банковских ресурсов с целью выполнения своей финансово- экономической миссии и получения дохода.

Данные операции отражаются на активных балансовых счетах. По российскому законодательству к активным банковским операциям относятся:

• 1) кредитные, кассовые, валютные, операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
• 2) выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме;
• 3) приобретение права требований от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
• 4) доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения в ценные бумаги;
• 5) другие операции.

Активные операции коммерческих банков имеют важное экономическое значение для развития народного хозяйства. Именно с их помощью банки могут направлять временно свободные денежные средства тем участникам экономических отношений, которые особенно нуждаются в дополнительных денежных ресурсах для поддержания основных и оборотных средств.

Для более эффективной политики размещения банковских ресурсов необходимо проводить анализ и управление банковскими активами. Прежде всего, проводится анализ динамики структуры активов. Определяются объемы каждого вида активных операций на базе расчета удельного веса каждой части активов в общей массе активов. Данная структура весьма динамична, хотя и ограничивается нормативными показателями. Например, нормативами ликвидности, максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, максимального размера крупных кредитных рисков и т.д. Но этого недостаточно. Банковские менеджеры анализируют активы по следующим направлениям: по назначению, по уровню доходности, по степени ликвидности, по срокам размещения, по субъектам размещения, по степени риска, по характеру размещения.

По назначению активы можно разделить на две основные группы: работающие активы, их иначе можно назвать производительные или оборотные активы, и неработающие активы, или непроизводительные активы.

К работающим активам относятся краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные кредиты, учетные вексельные и факторинговые операции, вложения в ценные бумаги, межбанковские кредиты, депозиты, размещенные в Центральном банке или коммерческих банках, а также инвестиционные активы в виде прямых и портфельных инвестиций, ипотечных кредитов, лизинговых операций.

К работающим активам следует также отнести кассовые активы. К кассовым активам (денежным и приравненным к ним средствам) относятся:

• • средства в кассах банка, в обменных пунктах, в банкоматах, валюта и платежные документы в валюте;
• • драгоценные металлы;
• • драгоценные камни;
• • корреспондентский счет в ЦБ РФ;
• • корреспондентские счета в коммерческих банках (ностро);
• • средства, перечисленные в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ;
• • средства в расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг.

К неработающим или, иначе говоря, внеоборотным (иммобилизованным) активам относятся, прежде всего, капитализированные активы. Это средства, потраченные банком для приобретения или аренды помещений, зданий, транспортных средств, оргтехники, компьютеров, банковских сейфов, прочего оборудования.

Следует заметить, что в отличие от промышленных предприятий, в структуре активов коммерческого банка основные средства и имущество занимают незначительную долю. Более высокая их доля, как правило, свидетельствует о нерациональной структуре активов коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности. Важно, чтобы сумма капитализированных активов полностью покрывалась собственными средствами банка. В состав капитализированных активов входят:

• • основные средства банков;
• • капитальные вложения;
• • нематериальные активы;
• • хозяйственные материалы.

Несколько слов о прочих активах. К числу прочих активов относятся средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с филиалами, транзитные счета, средства, ошибочно перечисленные на счета банка, расходы будущих периодов. Слишком высокая доля прочих активов также может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.

Работающие активы приносят банку доход. Но доходность активов различна. Часть активов является высокодоходной, другая часть активов имеет среднюю доходность, третья часть — это низкодоходные или нестабильные активы. Как правило, есть убытки и потери. Следовательно, очень важен анализ активов по уровню доходности, на основании которого можно планировать объемы активных операций по тем или иным направлениям.

Предпочтение, по понятным причинам, отдается высокодоходным активным операциям, но не следует забывать «золотое банковское правило» о «яйцах, положенных в одну корзину». Банковский рынок подвержен достаточно динамичным изменениям. Поэтому то, что вчера приносило высокий доход, сегодня может быть убыточным. Восстановление определенных активных операций, как правило, требует времени, что может помешать данному банку своевременно предложить новый банковский продукт и занять свое место на рынке банковских услуг.

Следовательно, необходимо соблюдать равновесное состояние по структуре активов, которое определяется исключительно профессионализмом банковских менеджеров.

Ликвидность коммерческого банка означает его способность отвечать по своим обязательствам, которые отражены в пассиве баланса.

Активы бывают высоколиквидные, ликвидные, низколиквидные и неликвидные (безнадежные) активы.

Высоколиквидные активы — это финансовые активы, которые могут быть получены или востребованы банком в течение ближайшего календарного дня, а также, в случае необходимости, могут быть реализованы в целях незамедлительного получения денежных средств.

К данным активам относятся наличные деньги в кассе банка, средства в банкоматах, драгоценные металлы, корреспондентские счета в Центральном банке и в банках-резидентах РФ, в банках стран из числа «группы развитых стран», в Международном банке реконструкции и развития, Международной финансовой корпорации, Европейском банке реконструкции и развития, ссуды до востребования. Высоколиквидные активы могут быть незамедлительно использованы банком для выполнения своих обязательств перед частными и корпоративными клиентами: для выплаты изымаемых вкладов и депозитов, заработной платы, удовлетворения заявок на кредит и т.д. Минимальная величина высоколиквидных активов регулируется нормативом Банка России Н2 и составляет на сегодняшний день 15% от размера обязательств до востребования. Оптимизация данного показателя является задачей банковского менеджмента.

Ликвидные активы — это финансовые активы, которые могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в целях получения денежных средств в указанные сроки. К ним относятся краткосрочные ссуды надежным клиентам, в частности ссуды, вошедшие в портфель однородных ссуд с величиной резерва, не превышающей 20%, легко реализуемые векселя и другие краткосрочные ценные бумаги, прежде всего государственные. Минимальная величина ликвидных активов регулируется нормативом Банка России НЗ и составляет на сегодняшний день 50% от размера обязательств до востребования и обязательств текущих, т.е. со сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, Оптимизация данного показателя также является задачей банковского менеджмента.

Низколиквидные активы — это финансовые активы, вероятность превращения которых в наличные денежные средства не может произойти незамедлительно или вообще отсутствует. Прежде всего, это долгосрочные ссуды и инвестиции, капитализированные активы (основные средства банков, капитальные вложения, нематериальные активы, хозяйственные материалы).

Неликвидные (безнадежные) активы — просроченная задолженность, некотируемые ценные бумаги, потери и убытки банка.

Для достижения достаточной ликвидности необходимо выполнять нормативы Банка России и применять другие методы управления ликвидностью. В общем виде доля первых двух групп по требованиям Банка России должна быть не менее 20% от всех активов за вычетом обязательных резервов кредитной организации.

Оптимизация структуры активов по степени их ликвидных свойств позволяет менеджерам банка своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства перед клиентами.

Важной частью анализа активов является распределение активов по срокам размещения. На основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от сроков их размещения можно разделить на три группы:

• 1) бессрочные активы (касса, корреспондентские счета, капитализированные активы);
• 2) активы, размещенные до востребования;
• 3) активы, размещенные на срок:
  • • до 30 дней;
  • • от 31 до 90 дней;
  • • от 91 до 180 дней;
  • • от 181 до 360 дней;
  • • от 1 года до 3 лет;
  • • свыше 3 лет.

Основная масса ресурсов размещена банком на конкретные сроки. Бессрочные активы, а также ссуды до востребования (онкольные ссуды) составляют незначительную часть банковских средств.

Анализ структуры активов по срокам позволяет распределять риски и обеспечивать сопоставимость структуры активов со структурой пассивов. Обеспечение данной сопоставимости является важной задачей банковского менеджмента, поскольку решает целый ряд задач: снижает депозитный риск и риск снижения ликвидности, увеличивает доходность, позволяет выполнять нормативы Банка России.

Анализ структуры активов по субъектам размещения позволяет выяснить, в какие сектора экономики банк направляет свои ресурсы, в какой степени диверсифицированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одном направлении, тем более надежным он считается.

Процесс размещения банковских ресурсов связан с рисками. В соответствии с Инструкцией № 139-И «Об обязательных нормативах банков» по степени риска активы делятся на пять групп.

I группа активов со степенью риска 0%. К ним относятся:

• • наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, золото в хранилищах банка и в пути;
• • средства на счетах кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов;
• • суммы, депонированные в учреждениях Банка России для получения следующим днем наличных денежных средств и золота;
• • средства на корреспондентском и депозитном счетах в Банке России, в том числе на корреспондентских счетах расчетных центров организованного рынка ценных бумаг (далее — ОРЦБ) в Банке России;
• • обязательные резервы, депонированные в Банке России;
• • вложения в облигации Банка России, номинированные и фондированные в рублях;
• • номинированные и фондированные в рублях кредитные требования (т.е. требования банка к заемщику (контрагенту), которым присущ кредитный риск), включая ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенные в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;
• • кредитные требования к банкам-резидентам, возникшие по сделкам, совершенным с 14 октября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. включительно;
• • номинированные и фондированные в рублях кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к Российской Федерации, федеральным органам исполнительной власти, в том числе Министерству финансов Российской Федерации;
• • номинированные и фондированные в рублях кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной залогом номинированных в рублях государственных долговых ценных бумаг Российской Федерации, долговых ценных бумаг Банка России, в размере 80% текущей (справедливой) стоимости указанных ценных бумаг;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к центральным банкам или правительствам стран, имеющих страновые оценки «0», «1» по классификации Экспортных Кредитных Агентств, участвующих в Соглашении стран-членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) — «Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку», организациям, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять заимствования от имени государства;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к международным финансовым организациям (Банк международных расчетов, Международный валютный фонд, Европейский центральный банк) и международным банкам развития (Всемирный банк, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация, Многостороннее агентство по инвестиционным гарантиям, Азиатский банк развития, Африканский банк развития, Европейский банк реконструкции и развития, Межамериканский банк развития, Европейский инвестиционный банк, Северный инвестиционный банк, Карибский банк развития, Исламский банк развития, Банк развития при Совете Европы, Европейский инвестиционный фонд);
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной гарантийным депозитом (вкладом) и (или) залогом (в виде заклада) собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора, а также кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной залогом золота в слитках.

II группа активов со степенью риска 20%:

• • номинированные и фондированные в рублях кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям Российской Федерации;
• • номинированные и фондированные в рублях кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к банкам-резидентам, к государственной корпорации

«Банк развития внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» (далее — Внешэкономбанк) сроком размещения до 90 календарных дней;

• • требования участников клиринговой деятельности, осуществляющим клиринговую деятельность в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;
• • требования банков-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими активами в части, размещенной брокером: в клиринговых кредитных организациях, в кредитных организациях, осуществляющих функции центрального контрагента;
• • требования банков к валютным и фондовым биржам;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к центральным банкам или правительствам стран, имеющих страновую оценку «2», к организациям, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять заимствования от имени государства;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к кредитным организациям, имеющим рейтинги долгосрочной кредитоспособности, присвоенные рейтинговыми агентствами Standard&Poor's или Fitch Ratings, либо Moody's Investors Service (далее — международные рейтинговые агентства), и являющимся резидентами стран, имеющих страновые оценки «0», «1»;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной гарантиями (поручительствами, резервными аккредитивами), полученными (выставленными) от кредитных организаций (кредитными организациями), имеющих (имеющими) рейтинги долгосрочной кредитоспособности, присвоенные международными рейтинговыми агентствами, и являющихся (являющимися) резидентами стран, имеющих страновые оценки «0», «1»;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к международным банкам развития (Евразийский банк развития, Черноморский банк торговли и развития, Международный банк экономического сотрудничества, Международный инвестиционный банк);
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, номинированные и (или) фондированные в рублях, при наличии договора страхования экспортных кредитов и инвестиций, обеспеченного номинированными в рублях гарантиями Внешэкономбанка, выданными в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от
• 22.11.2011 № 964 «О порядке осуществления деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков».

III группа активов со степенью риска 50%:

• • номинированные и (или) фондированные в иностранной валюте кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к Российской Федерации, федеральным органам исполнительной власти, в том числе Министерству финансов Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям Российской Федерации, а также номинированные в рублях и фондированные в иностранной валюте кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к Банку России;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, номинированные и (или) фондированные в иностранной валюте, а также кредитные требования в виде предоставленных (размещенных) драгоценных металлов и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, в части, обеспеченной гарантиями Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, в том числе Министерства финансов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований Российской Федерации, банковскими гарантиями Банка России, а также кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, номинированные и (или) фондированные в иностранной валюте, при наличии договора страхования экспортных кредитов и инвестиций, обеспеченного номинированными в иностранной валюте гарантиями Внешэкономбанка;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной залогом номинированных в иностранной валюте государственных долговых ценных бумаг Российской Федерации, долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных образований Российской Федерации;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к центральным банкам или правительствам стран, имеющих страновую оценку «3», к организациям, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять заимствования от имени государства;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной гарантиями (поручительствами, резервными аккредитивами) правительств или центральных банков стран, имеющих страновую оценку

«3», организаций, которые в соответствии с законодательством соответствующих стран приравнены к гарантиям (поручительствам, резервным аккредитивам) правительств или центральных банков указанных стран, а также кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной залогом долговых ценных бумаг центральных банков или государственных долговых ценных бумаг стран, имеющих страновую оценку «3»;

• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к кредитным организациям, не имеющим рейтингов долгосрочной кредитоспособности, присвоенных международными рейтинговыми агентствами, и являющимся резидентами стран, имеющих страновую оценку «О» и «1», а также к кредитным организациям-резидентам стран, имеющих страновую оценку «2»;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной гарантиями (поручительствами, резервными аккредитивами), полученными (выставленными) от кредитных организаций (кредитными организациями), не имеющих (не имеющими) рейтингов долгосрочной кредитоспособности, присвоенных международными рейтинговыми агентствами, и являющихся (являющимися) резидентами стран, имеющих страновую оценку «О» и «1», а также от кредитных организаций-резидентов стран, имеющих страновую оценку «2»;
• • кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к открытым акционерным обществам, соответствующим критериям естественных монополий, деятельность которых регулируется Федеральным законом от 17.08.1995 № 147-ФЗ «О естественных монополиях».

В состав IV группы активов включаются все прочие активы банка, точнее сказать, остатки (или их части) на активных балансовых счетах, за исключением:

• • остатков (их частей) на балансовых счетах, которые вошли в расчет активов банка I—III и V групп;
• • остатков на балансовых счетах: NN 105, 10605, 109, 30208, 30302, 30304, 30306, 40111, 50905, 52601, 60601, 60602, 60603, 60805, 609 (А-П), 61401, 61403, 70606...70616, 70706...70716, 70802.

Применяется расчетная величина, корректирующая IV группу активов, рассчитанная по коду 8857.

В состав V группы активов включаются кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, а также просроченные требования к центральным банкам или правительствам стран, имеющих страновую оценку «7», к организациям, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять заимствования от имени государства к кредитным организациям-резидентам указанных стран.

Банковские менеджеры должны определять уровень риска каждой активной операции, чтобы выяснить размер вероятных потерь и обеспечить высокую доходность своих активов.

В зависимости от характера размещения активы бывают первичные, вторичные и инвестиционные.

Первичными считаются активы, размещенные «напрямую» в конкретные экономические сектора, конкретным клиентам. Как правило, именно данные вложения обеспечивают основные доходы банка.

Вторичные активы представляют собой различные отчисления в специальные фонды, например в фонды обязательных резервов, в страховые фонды и др.

Инвестиционные активы состоят из вложений в основные фонды самого банка, в инвестиционный портфель ценных бумаг, участие в деятельности других организаций и предприятий.

Данный анализ позволяет более точно определять ожидаемую доходность активов с учетом банковских рисков.

Анализ активов позволяет дать им качественную характеристику, которая определяется их ликвидностью, доходностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов.