Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Бухгалтерский учет и анализ

ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

В данной главе рассматриваются понятие анализа, его цель, задачи, принципы и основные виды, а также методы, применяемые при решении поставленных задач.

Изучив эту главу, вы сможете:

  • • охарактеризовать основные виды анализа, классифицированные по различным основаниям;
  • • описать группы методов экономического анализа (общие и специальные);
  • • уяснить сущность моделирования и виды используемых моделей;
  • • раскрыть сущность традиционных, экономико-математических и эвристических методов.

СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Анализ — это метод исследования, состоящий в мысленном разделении целого на составные части и выделении отдельных сторон, свойств, связей. Анализ как метод познания применяется при изучении явлений и процессов в природе и обществе, в рамках экономического пространства. Экономический анализ становится одним из важнейших инструментов управления компаниями.

Цель экономического анализа — подготовка информации для повышения обоснованности и эффективности управленческих решений на основе оценки результатов и тенденций производственных и финансово-хозяйственных процессов.

Объект анализа — внутренняя и внешняя среда, в которой функционирует экономический субъект.

Предмет анализа — информация о хозяйственной деятельности компании, формируемая под воздействием объективных и субъективных факторов при отражении экономических реалий (хозяйственных процессов) в системах учетных и внеучетных данных.

Цель анализа может быть конкретизирована поставленными задачами (рис. 5.1).

Принципы экономического анализа [35J:

  • • непрерывность, регулярность наблюдения за состоянием и развитием хозяйственных процессов;
  • • преемственность в соблюдении методологии и методики его проведения;
  • • объективность в получении обоснованных результатов анализа, выводов и рекомендаций, базирующихся на достоверной и прозрачной информации, представленной в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности;
  • • научность, обусловливающая использование новейших достижений в теории, методологии, методике, методах и инструментах анализа;
  • • комплексность исследования хозяйственных процессов и выявления зависимости между ними;
  • • системность изучения хозяйственных процессов с позиций выявления внешних взаимосвязей с другими объектами анализа и их элементами;
  • • конкретность и практическая значимость в условиях улучшения результатов деятельности организации, повышения эффективности ее работы;
  • • достоверность и точность аналитических выводов для принятия обоснованных управленческих решений пользователями аналитической информации;
  • • определение «узких мест», т.е. выяснение участков или видов ресурсов, сдерживающих повышение эффективности деятельности.
Задачи анализа

Рис. 5.1. Задачи анализа

В экономическом анализе используются два вида показателей:

  • 1) количественные показатели:
    • а) абсолютные величины — отражают количественные размеры явления (в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д.) безотносительно к размеру других явлений:
      • • стоимостные показатели — выражение показателя в денежном измерении;
      • • натуральные показатели;
    • б) относительные показатели — отражают соотношение величины изучаемого явления и величины какого-либо другого явления или величины этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Они представляют собой частное от деления одного абсолютного показателя на другой. Примерами относительных показателей можно считать:
      • • показатель структуры (удельный вес) — относительная доля составного элемента в общей сумме;
      • • темп роста — отношение последующего значения показателя к предыдущему (цепные темпы роста) или постоянному (базисному), принятому за базу сравнения (базисные темпы роста). Базисным периодом может считаться первый год деятельности организации, предыдущий год и др.;
      • • относительная величина координации — соотношение частей целого между собой;
  • 2) качественные показатели — определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений.

Классификация видов анализа отражена на рис. 5.2, а их детализация — в табл. 5.1.

Классификация видов анализа

Рис. 5.2. Классификация видов анализа

Виды анализа

Класси

фикация

Виды

Сущность

По характеру общественного производства и его структуре

Макроэкономический

анализ

Изучает экономические явления и процессы на уровне национальной экономики в разрезе отдельных ее отраслей и регионов

Мезоэкономи- ческий анализ (региональный)

Позволяет оценить производственную и финансовую с феры деятельности в масштабе конкретного региона (области)

Микроэкономический анализ (экономический анализ, анализ финансово-хозяйственной деятельности)

Изучает экономические явления и процессы на уровне сдельных экономических субъектов (организаций):

внутренний (управленческий) является составной частью управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство фирмы;

внешний (финансовый) выступает составной частью финансового учета, обеспечивая внешних пользователей (налоговая служба, статистические органы, акционеры и др.) информацией о деятельности организации

По масштабам анализа (пространственный анализ)

Макроанализ

Проводится в масштабе экономики страны в целом

Отраслевой

Обусловлен спецификой отраслей общественного производства, которые в силу разного характера труда имеют свои особенности и, как следствие, характерные экономические отношения

Межотраслевой

Раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности анализа, обобщает передовой опыт анализа в разных отраслях экономики

Внутрихозяйственный

Изучает деятельность структурных подразделений организации, оценивает их вклад в достижения коллектива компании

Межхозяйственный

Позволяет сравнить результаты деятельности двух или более организаций, что позволяет выявить передовой опыт

Класси

фикация

Виды

Сущность

Ж

ж

?

Q.

СО

>.

&

«

ж

со

Ж

О.

ж

о

С

Оперативный

(текущий)

Проводится за короткие отрезки времени (день, неделю, декаду, месяц) и основан на систематическом наблюдении и изучении выполнения плановых заданий в целях оперативного управления

Ретроспективный

Выполняется по итогам деятельности за тот или иной период времени в целях получения экономической оценки хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде по всем основным показателям

Перспективный (предварительный)

Проводится для обоснования управленческих решений и показателей бизнес-плана, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения негативных моментов

Стратегический

(прогнозный)

Состоит из поиска и отбора стратегических альтернатив

6 5 о. 8 ж *

с у О s

С =t

Годовой

Квартальный

Декадный

Ежедневный

Непериодический

9

ж й о s о 2 х о ^

1 § S

g u Ж Ж Ж D Я _ Ч X ? ,я О Я 3Й о

н о у

X Ж X

« ж 5

rue Ю со Щ >> Н Я О О CL О « с

с з г?

о

X

Техн неэкономический

Проводится специалистами технических отделов и служб и предусматривает анализ техникоорганизационного и научно-технического уровня производства

Финансово-

экономический

Осуществляют финансовый отдел организации, финансовые и кредитные органы в части анализа финансовых результатов деятельности

Социально-

экономический

Проводят социальные органы для подтверждения соблюдения реализации социальных программ и проектов

Экологоэкономический

Включает анализ экологических факторов и показателей со стороны экологических служб и комитетов

Аудиторский

Проводится в рамках внутреннего и внешнего аудита и включает анализ всей финансово-хозяйственной деятельности организации с точки зрения ее законности и достоверности

Класси

фикация

Виды

Сущность

По субъектам управления хозяйственной деятельностью (управленческая система)

Экономикостатистический

Предусматривает статистическое наблюдение экономических, финансовых и социальных показателей со стороны статистических органов

Маркетинговый

Проводится для изучения внешней среды, рынков сбыта, конкурентоспособности организаций, коммерческого риска, формирования ценовой политики и т.п.

Управленческий

Проводят все службы организации с целью предоставления руководству информации, необходимой для принятия оптимальных управленческих решений

По направлениям финансовохозяйственной деятельности организации

Проводится по следующим направлениям:

  • • анализ и управление объемом производства и продаж;
  • • анализ в системе менеджмента, маркетинга и инновационной сфере деятельности организации;
  • • анализ организационно-технического уровня и других условий хозяйственной деятельности;
  • • анализ и оценка эффективности использования основных и оборотных средств;
  • • анализ и прогнозирование финансовых показателей, прибыли и рентабельности продукции и активов;
  • • анализ эффективности капитальных и финансовых инвестиций;
  • • анализ финансового состояния, ликвидности и платежеспособности организации, оценка соблюдения налоговых обязательств и др.

По методике изучения объектов

Сравнительный

Ориентирован на сравнение и сопоставление плановых и фактических показателей, экономических и финансовых индикаторов за ряд лет, результатов своей деятельности и показателей конкурента по бизнесу

Факторный (детерминированный и стохастический)

Анализ причин и факторов, под воздействием которых формируются результаты хозяйственной деятельности организации

Диагностический

Характеризует способ установления характера нарушений, нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения

Класси

фикация

Виды

Сущность

05

К

X

s g

й 2

  • * и S Jq
  • 2 °

s

о

С

Маржинальный

Метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные

Экономикоматематический

Позволяет установить оптимальный вариант управленческого решения по использованию производственных ресурсов

Функциональностоимостной

Классифицируется как метод определения резервов

я

и

н

о

  • 4 о « со к о а с
  • 5
  • 05

К

g

сЗ

Н

О

S

S

03

о

а

>>

о

а

о

С

Анализ по отраслям экономики и видам деятельности

Отрасль, вид деятельности, регион, округ

Анализ по уровням общественного производства и управления

Отрасль, объединение, группа взаимосвязанных организаций, организации, филиалы и структурные производственные единицы

Анализ по стадиям процесса расширенного воспроизводства

Производство, обмен, распределение, потребление

Анализ по составным элементам производства

Трудовые, материальные и финансовые ресурсы

X

3

S

«о _ 3. о

ГО н К X ^ и Ь ИЗ Я ю и О X

о

о

С

Сплошной

Исследует комплексно и системно всю финансово-хозяйственную деятельность организации с целью прогнозирования ожидаемых результатов

Выборочный

Всесторонне оценивает финансовую или производственную сферы за определенный период времени или по определенному кругу аналитических объектов (к примеру, технико-организационный уровень производства)

Класси

фикация

Виды

Сущность

CS

  • Г)
  • 2 5

я 5

CZ Z2

* 2 о, л й 2 о

« а

О и Г“ О

^ а

с

Комплексный

Охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т.е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и продажи продукции

Тематический

Направлен на изучение тенденций и взаимосвязей в рамках одного направления деятельности

со

сЗ

Ю

*

О

Я

X

о

Я

я

Я

2

а.

о

-е-

X

X

о

С

Финансовый (анализ финансовой отчетности)

Получение оптимального набора агрегированных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности на основе данных финансового учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности

Налоговый

Оптимизация величины и структуры налоговых платежей на основе данных налогового учета и отчетности

Статистический

Получение количественных данных на основе информации статистического учета и статистической отчетности

Управленческий

Принятие стратегических и тактических управленческих решений на основе данных управленческого учета и внутренней отчетности

Эпизодический (выборочный)

Совершенствование управления бизнес-процессами на основе внеучетных данных выборочных наблюдений

S сё

Я п

О К

Пня U Й s н з Й ио Я о н

г— в

™ се

С применением программ автоматизации Без применения программ автоматизации

Рассмотрим более подробно факторный анализ, виды которого представлены в табл. 5.2.

Виды факторного анализа

Таблица 5.2

Виды факторного анализа

Сущность

Детерминированный

Методика оценки влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель (функция) может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов (аргументов). С изменением аргумента происходит соответствующее изменение функции

Окончание табл. 5.2

Виды факторного анализа

Сущность

Стохастический

Методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем является неполной или вероятностной (корреляционной). Изменение аргумента может дать несколько значений функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Стохастическая факторная система может быть представлена в виде системы уравнений

Детерминированный факторный анализ основан на принципе элиминирования, т.е. устранения (игнорирования) влияния всех других факторов (причин) на изменение результативного (итогового) показателя, кроме одного [35J.

Факторный анализ основан на применении моделей, виды которых представлены в табл. 5.3.

Виды моделей

Таблица 5.3

Название

Сущность

Формула

Аддитивные

модели

Используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей

У=Х12+... + Хя

М ул ьти пл и кати в - ные модели

Применяются, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов

Y=X.xX,x...xX

1 2 п

Кратные

модели

Применяются, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого

Y=Xx/X2

Смешанные (комбинированные) модели

Сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей

Например, Y= (a + b) хс

Выбор способа детерминированного факторного анализа зависит от выбора модели (табл. 5.4) [И].

Матрица применения способов детерминированного факторного анализа

Таблица 5.4

Способ

Модели

мультипли

кативные

аддитив

ные

кратные

смешанные

Цепная подстановка

+

+

+

+

Абсолютная разница

+

-

+

-

Относительная разница

+

-

-

Y— а(Ьс)

Интегральный

+

-

+

У=а/ЪЬ

Обозначения: (+) — модель используется при данном способе; (—) — модель не используется при данном способе.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 
Популярные страницы