Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Международные стандарты аудита

Контроль качества аудита

МСКК 1 или не менее строгие национальные требования, как уже отмечалось ранее, определяют обязанности аудиторской фирмы по созданию и поддержанию собственной системы контроля качества выполнения аудиторских заданий.

При выполнении обязанностей по обеспечению качества каждого аудиторского задания действия руководителя аудиторской проверки и соответствующие инструкции другим членам аудиторской команды (группы) должны отражать:

  • • важность проверки качества выполнения работы в соответствии с профессиональными стандартами и действующими нормативными правовыми актами;
  • • важность соблюдения правил и процедур контроля качества фирмы;
  • • важность составления аудиторских заключений, соответствующих конкретному аудиторскому заданию;
  • • важность способности аудиторской команды (группы) сообщать о возникающих проблемах без опасения ответных дисциплинарных мер;
  • • исключительную важность вопросов качества при выполнении аудиторских заданий.

Согласно требованиям МСА 220 «Контроль качества аудита финансовой отчетности» аудитор должен выполнять на уровне его задания процедуры контроля качества, обеспечивающие разумное подтверждение того, что:

  • • аудит соответствует профессиональным стандартам и действующим нормативным правовым актам;
  • • аудиторское заключение соответствует обстоятельствам конкретного аудиторского задания.

В ходе выполнения аудиторского задания руководитель аудиторской проверки должен следить за соблюдением этических норм всеми членами аудиторской команды (группы) путем наблюдения и направления запросов. Если ему становятся известны факты, указывающие на несоблюдение указанных норм членами аудиторской команды (группы), то он после консультаций с работниками фирмы определяет необходимые действия.

Руководитель аудиторской проверки должен особенным образом оценить соблюдение требований независимости при выполнении каждого конкретного аудиторского задания. С этой целью он должен:

  • • получить необходимую информацию от фирмы, и, если необходимо, от сетевых фирм для оценки обстоятельств и отношений, которые создают угрозу независимости. Под сетевыми фирмами в данном контексте понимается фирма или организация, которая входит в состав сети, т.е. в более крупную структуру, нацеленную на сотрудничество и на получение прибыли или разделение затрат, а также имеет собственников, общие контроль и управление, правила и процедуры контроля качества, стратегию бизнеса, использует общий бренд или значительную часть профессиональных ресурсов1;
  • • оценить информацию о выявленных нарушениях установленных правил и процедур по независимости;
  • • принять необходимые меры для устранения такой угрозы или снижения ее до приемлемого уровня.

Руководителю аудиторской проверки необходимо убедиться в соблюдении процедур, регулирующих установление и поддержание взаимоотношений с клиентами, принятие и выполнение аудиторских заданий, и установить, что по этим аспектам сделаны надлежащие выводы.

При получении информации, при своевременном наличии которой фирма могла бы отказаться от аудиторского задания, руководитель аудиторской проверки должен незамедлительно передать ее фирме для принятия соответствующих мер.

Кроме того, МСА 220 требует, чтобы руководитель аудиторской проверки установил, что аудиторская команда (группа) и все эксперты аудитора, не входящие в состав этой команды, в совокупности имеют надлежащие знания и навыки проведения аудита в соответствии с профессиональными стандартами и действующими нормативными правовыми актами. Также руководитель должен обеспечить подготовку аудиторского заключения, соответствующего конкретному аудиторскому заданию.

В ходе аудиторской проверки руководитель этой проверки отвечает за руководство, контроль и выполнение аудиторского задания, а также за составление аудиторского заключения.

Кроме того он же несет ответственность за проведение и обзорной проверки контроля качества.

МСА 220 требует от руководителя аудиторской проверки ответственности и за консультации по трудным или спорным вопросам, а также характер и объем этих консультаций.

При аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности котируемых (публичных) субъектов, а также при выполнении иных аудиторских заданий, по которым фирма считает необходимым провести обзорную проверку контроля качества, руководитель аудиторской проверки должен:

  • • установить, назначено ли лицо, которое осуществляет обзорную проверку контроля качества;
  • • обсудить с ним значимые вопросы, возникшие в процессе выполнения аудиторского задания и обзорной проверки контроля качества;
  • • не датировать аудиторское заключение ранее даты завершения указанной обзорной проверки.

Само лицо, осуществляющее обзорную проверку контроля качества, должно провести объективную оценку значимых суждений аудиторской команды (группы) и выводов, сделанных при составлении аудиторского заключения.

После проведения указанной обзорной проверки лицу, осуществляющему эту проверку необходимо рассмотреть:

  • • оценку аудиторской командой (группой) независимости аудиторской фирмы по отношению к аудиторскому заданию;
  • • факт проведения надлежащих консультаций по вопросам с разными мнениями и по иным сложным и спорным аспектам, а также анализ выводов, сделанных по итогам таких консультаций;
  • • отражение в выбранной для анализа аудиторской документации объема работ, выполненных для вынесения значимых суждений, и степень подкрепления ею сделанных выводов.

Кроме того, руководитель аудиторской проверки обязан рассмотреть результаты мониторинга, отраженные в представленном фирмой или другими сетевыми фирмами последнем информационном меморандуме, и определить, могут ли недостатки (в случае их выявления) повлиять на аудиторское задание.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы