Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит

ФПСАД № 34. Контроль качества услуг в аудиторских организациях

Стандарт разработан с учетом международных стандартов аудита, в частности МСА 220 “Контроль качества работы в аудите”, и имеет следующее содержание:

  • • введение;
  • • обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества оказываемых услуг;
  • • этические требования;
  • • принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества;
  • • кадровая работа;
  • • выполнение задания;
  • • мониторинг;
  • • документирование.

Во введении установлены единые требования к системе контроля качества услуг в аудиторской организации.

Стандарт обязывает аудиторскую организацию устанавливать систему контроля качества услуг, обеспечивающую разумную уверенность в том, что данная организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие услуги в соответствии с требованиями российских законов, федеральных стандартов аудиторской деятельности и других нормативных правовых актов. Этот стандарт применяется всеми аудиторскими организациями.

Также даются определения основных понятий, используемых в стандарте:

  • руководитель задания — руководитель аудиторской фирмы;
  • лицо, проводящее проверку качества выполнения задания, — руководитель или иное уполномоченное лицо аудиторской фирмы (или группы лиц), обладающие достаточным опытом и полномочиями, чтобы провести проверку качества выполнения задания;
  • разумная уверенность — высокая, но не абсолютная степень уверенности;
  • мониторинг — процесс, предусматривающий непрерывный анализ и оценку системы контроля качества аудиторских услуг, и др.

В следующем разделе “Обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг” определено, что аудиторская фирма должна установить своим распорядительным документом принципы и процедуры, способствующие поддержанию внутренней культуры в обеспечении качества оказываемых услуг. Для этого:

  • • аудиторская организация должна устанавливать обязанности руководства таким образом, чтобы коммерческие интересы не преобладали над качеством оказываемых услуг;
  • • принципы и процедуры, применяемые в аудиторской организации в отношении оценки выполненной работы, оплаты труда и повышения в должности (включая систему поощрения) работников, должны демонстрировать приверженность организации к качеству выполняемой работы;
  • • аудиторская организация должна направлять в достаточном объеме средства на развитие и документирование принципов и процедур контроля качества услуг.

В разделе “Этические требования” предусматривается, что в аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что ее работники соблюдают необходимые этические требования.

В разделе “Принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества” указано, что в аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, регулирующие порядок принятия на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества с уже существующим клиентом.

При решении этого вопроса стандарт рекомендует аудиторской организации получить информацию, которую считает необходимой в данных обстоятельствах. Если аудиторской организацией были обнаружены какие-либо проблемы, но организация все же решила принять на обслуживание нового клиента или продолжать сотрудничество с уже существующим, все это должно быть документально оформлено.

Принципы и процедуры, регулирующие порядок отказа от выполнения задания или одновременно от его выполнения и от дальнейшего сотрудничества с клиентом, предусматривают следующее:

  • • обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и представителями собственника клиента мер, которые аудиторская организация может предпринять в сложившихся обстоятельствах;
  • • обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и представителями собственника клиента возможности отказа от выполнения задания или одновременно от его выполнения и от продолжения сотрудничества;
  • • рассмотрение вопроса о наличии требований ФПСАД или других нормативных документов в отношении исключения или предоставления возможности аудиторской организации отказаться от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от продолжения сотрудничества с сообщением причин отказа соответствующим регулирующим органам;
  • • документальное оформление значимых вопросов, их обсуждения и сделанных выводов с аргументацией.

В разделе “Кадровая работа” определяется, что аудиторская организация должна установить принципы и процедуры, призванные обеспечить разумную уверенность в том, что она обладает достаточным кадровым составом, владеющим необходимыми знаниями, опытом, соблюдающим этические принципы и способным выполнять задания в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

В разделе “Выполнение задания” говорится, что в аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и требованиями других нормативных правовых актов РФ. Как правило, это достигается посредством применения на фирме соответствующих методических рекомендаций и инструкций (отраслевых или проблемно-ориентированных).

В аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что:

  • • по сложным и спорным вопросам могут быть получены соответствующие консультации;
  • • характер и объем консультаций будут документально оформлены;
  • • выводы, сделанные по результатам консультаций, будут применены на практике.

Стандарт определяет, что если у аудиторской организации нет соответствующих собственных ресурсов, она может обратиться за консультацией к сторонним компетентным лицам, например к другим аудиторским организациям, регулирующим органам и другим организациям, оказывающим соответствующие услуги в области контроля качества аудиторских и сопутствующих аудиту услуг.

В аудиторской организации также следует разработать принципы и процедуры в отношении проведения обзорных проверок качества оказываемых услуг. Данные принципы и процедуры должны включать порядок назначения лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания. При необходимости проведения обзорных проверок качества выполняемого задания возможно привлечение стороннего компетентного лица.

Принципы и процедуры, относящиеся к документированию обзорной проверки качества выполнения задания, должны предусматривать документальное оформление того, что процедуры обзорной проверки качества выполнения задания были осуществлены до выдачи аудиторского заключения.

В разделе “Мониторинг” установлено, что в аудиторской организации необходимо проводить текущий анализ и оценку системы контроля качества выполненных заданий.

Если по результатам оценки качества услуг в аудиторской организации будут выявлены недостатки, стандарт дает следующие рекомендации по устранению выявленных недостатков:

  • а) принять меры в отношении отдельного задания или конкретного работника;
  • б) применить дисциплинарные меры воздействия в отношении лиц, не соблюдавших принципы и процедуры аудиторской организации, и др.

Последний раздел “Документирование” устанавливает, что порядок документирования должен обеспечивать уверенность в том, что каждый элемент системы контроля качества работает надлежащим образом.

Установлено также, что аудиторская организация должна хранить документы, свидетельствующие о функционировании системы контроля качества в течение времени проведения мониторинга, для того чтобы лица, осуществляющие мониторинг, могли оценивать соблюдение принципов и процедур контроля качества услуг аудиторской организации, или в течение более длительного срока, если этого требуют нормативные правовые акты РФ.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы