Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит

Аудит расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями ведутся на счете 75 “Расчеты с учредителями”. На субсчете 75-1 учитываются расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал, на субсчете 75-2 — расчеты по выплате доходов.

При создании предприятия на всю сумму уставного капитала, предусмотренного учредительными документами, дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 “Уставной капитал”. Фактическое поступление вкладов от учредителей отражается по дебету счетов 01, 04, 10, 50, 51, 58 и др. и кредиту счета 75-1.

Начисление доходов (дивидендов) учредителям производят по кредиту счета 75-2 “Расчеты по выплате доходов” и дебету счетов:

  • • 84 “Нераспределенная прибыль” — за счет прибыли текущего года или нераспределенной прибыли прошлых лет;
  • • 82 “Резервный капитал” — за счет резервного фонда при отсутствии или недостатке прибыли, но при наличии обязательств, предусмотренных учредительными документами или законодательством.

Выплата начисленных сумм доходов производится по дебету счета 75-2 и кредиту счета 50 по учету денежных средств. Налог на доходы от участия в предприятии, подлежащий удержанию у источника выплаты, отражается по дебету счета 75-2 и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Особое внимание следует уделять вопросам учета и выплаты дивидендов. При этом аудитору нужно знать, что акционерное общество вправе один раз в квартал, один раз в полугодие, один раз в год принимать решение о выплате дивидендов по акциям. Нужно иметь в виду, что решение о выплате ежеквартальных и полугодовых дивидендов, а также о дате их выплаты может принимать совет директоров, решение же о выплате годовых дивидендов и дате их выплаты принимается на общем собрании акционеров.

При проверке расчетов с учредителями аудитор должен руководствоваться нормативными правовыми актами РФ, согласно которым предприятие не может принимать решение о выплате дивидендов до полной оплаты всей суммы уставного капитала, а также если имеются признаки несостоятельности (банкротства) предприятия и в некоторых других случаях, предусмотренных российским законодательством.

При аудите учредительных документов и порядка формирования уставного капитала встречаются следующие типичные ошибки, допускаемые экономическими субъектами:

  • • осуществление деятельности без наличия разрешительного документа (лицензии, членства в СРО и др.);
  • • неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;
  • • несоответствие кредитового остатка по счету 80 “Уставный капитал” сумме уставного капитала в учредительных документах;
  • • отсутствие аналитического учета по учредителям;
  • • неправильность оценки вкладов учредителей в уставный капитал и неправильность их оформления в бухгалтерском учете и др.

Аналитический учет расчетов с учредителями должен вестись по каждому учредителю, а в акционерных обществах — по каждому собственнику акций на предъявителя.

Считаем целесообразным использовать в аудиторской практике предложенный профессором В. В. Скобарой примерный формат программ аудиторских проверок различных объектов бухгалтерского учета. Ниже приводится примерная форма программы аудиторской проверки учредительных документов и расчетов с учредителями.

В заключение аудитор проводит анализ результатов проверки и составляет аудиторский отчет. Вся рабочая документация оформляется в пакет документов и вместе с аудиторским отчетом передается руководителю группы.

Программа аудиторской проверки учредительных документов и расчетов с учредителями ЗАО “Престиж”

Счета:75 “Расчеты с учредителями”

80 “Уставный капитал”

Исполнители_

Период, дата проверки____

Содержание (примерный перечень вопросов, подлежащих проверке)

Источник

информации

Примечания

1

2

3

4

Первый этап

1

Проверка юридических оснований деятельности предприятия

ГК РФ; устав, учредительный договор; свидетельство о государственной регистрации; свидетельство о регистрации в органах статистики, инспекции Федеральной налоговой службы, во внебюджетных фондах; зарегистрированные изменения к учредительным документам (если были изменения); лицензии на определенные виды деятельности или членство в СРО и т. п.

Результаты

проверки

2

Проверка правильности определения организационноправовой формы предприятия

Учредительные документы.

Отмечается правильность определения организационноправовой формы акционерных обществ и совместных предприятий

3

Предусмотрена ли в уставе внешнеэкономическая деятельность

Устав

Результаты

проверки

Второй этап

1

Проверка соответствия деятельности предприятия

Устав; лицензия; членство в СРО; регистры бухгалтерского учета; отчетность

Отмечается соответствие (несоответствие) факти-

Продолжение программы

1

2

3

4

правоустанавливающим документам

ческой деятельности предприятия уставу и лицензии, членству в СРО

2

Проверка формирования уставного капитала

Устав; учредительный договор; протокол общего собрания учредителей; данные счетов 75 и 80

Отмечается правильность порядка формирования уставного капитала, наличие задолженности учредителей в уставный капитал, правильность отражения в учете и т. п.

3

Проверка правильности оформления документов по взносам в уставный капитал

Основания для оприходования денег и имущества в порядке вкладов в уставный капитал (платежные поручения или квитанции объявлений — на денежные взносы; акты — на оприходование имущества; договор — на НМА)

Результаты

проверки

4

Проверка создания резервного и других фондов

Устав; регистры бухгалтерского учета

Отмечается, предусмотрено или не предусмотрено в уставе создание резервного и других фондов, законность их создания и отражение в учете

5

Проверка правильности исчисления доходов учредителей

Учредительные документы; первичные документы; расчеты

Отмечается законность и правильность применяемого порядка исчисления дивидендов

6

Проверка расчетов с учредителями

Первичные документы; регистры бухгалтерского учета

Отмечается правильность и своевременность расчетов, наличие задолженности учредителям

Окончание программы

1

2

3

4

7

Проверка аналитического и синтетического учета, корреспонденции счетов по формированию уставного капитала и расчетам с учредителями

Регистры бухгалтерского учета; первичные документы

Результаты

проверки

Третий этап

1

Анализ и обработка результатов проверки учредительных документов и расчетов с учредителями

Документы аудитора

2

Составление аудиторского отчета по проверке учредительных документов и расчетов с учредителями

Отчет аудитора; документы аудитора

Подписи исполнителей:_

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Назовите основные документы, которые аудитору необходимо проверить при формировании уставного капитала.
  • 2. Назовите основные источники информации при проверке расчетов с учредителями.
  • 3. Какие типичные ошибки допускают предприятия при формировании уставного капитала?
  • 4. Какие вопросы отражает аудитор в программе аудиторской проверки учредительных документов и формирования уставного капитала?
  • 5. Какие вопросы отражает аудитор в программе аудиторской проверки расчетов с учредителями?
  • 6. Какие процедуры проводит аудитор на основном этапе проверки учредительных документов и расчетов с учредителями?
  • 7. Какие процедуры проводит аудитор на заключительном этапе проверки?
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы