Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит

Аудит операций по расчетным, текущим и валютным счетам в банке

В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения денежных и валютных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Одним из наиболее сложных этапов аудита операций по расчетным, текущим и валютным счетам является проверка законности, достоверности и целесообразности операций по указанным счетам. При проверке операций по указанным счетам основными источниками информации являются выписки банка с приложенными к ним документами, подтверждающими факты совершения хозяйственно-финансовых операций, Главная книга и другие регистры синтетического учета: журналы-ордера, ведомости, компьютерные распечатки по счетам.

Порядок оформления и осуществления расчетных операций регулируется нормативными актами Банка России.

Аудит операций по расчетным, текущим и валютным счетам целесообразно осуществлять в такой последовательности.

  • 1. Проверка фактического наличия открытых расчетных, текущих и валютных счетов; законность и необходимость их открытия; в каких банках они открыты.
  • 2. Проверка подтверждения приведенных в выписках банка сумм наличием правильно оформленных оправдательных документов к указанным суммам.
  • 3. Проверка своевременности зачисления и списания денежных и валютных средств по счетам предприятия в банке.
  • 4. Составление программы проверки операций по расчетным, текущим и валютным счетам (отдельно по счетам 51 и 52).
  • 5. Непосредственно аудиторская проверка.

Программа аудиторской проверки операций по расчетному (текущему) счету ЗАО “Престиж”

Счета: 51 “Расчетный счет”

Исполнители_

Период, дата проверки_

Содержание

(примерный перечень вопросов, подлежащих проверке)

Источник

информации

Примечания

1

2

3

4

Первый этап

1

Проверка наличия договора с банком об обслуживании банковского счета

Договор банковского счета

Имеется (нет).

2

Проверка законности и необходимости открытых расчетных (текущих) счетов; в каких банках они открыты

Договоры банковских счетов

Результаты

проверки

3

Ознакомление с порядком и сроками сдачи выручки в банк, днями выплаты заработной платы

Учетная политика предприятия, другие документы предприятия (приказы, распоряжения)

Результаты

проверки

Продолжение программы

1

2

3

4

Второй этап

1

Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

Бухгалтерский баланс, Главная книга, журналы-ордера и ведомости

Результаты

проверки

2

Проверка оформления первичной учетной документации

Платежные поручения с приложенными к ним документами

Результаты

проверки

3

Проверка своевременности перечислений в бюджет налогов, и отчислений во внебюджетные фонды

Соответствующие платежные поручения

Результаты

проверки

4

Проверка наличия и содержания договоров, по которым производились перечисления за материалы, товары, выполненные работы и услуги и т. п.

Договоры с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами

Результаты

проверки

5

Выборочная проверка соответствия и полноты оприходованных и оплаченных товарноматериальных ценностей

Платежные поручения, договоры, акты приемки, счета-фактуры, накладные

Результаты

проверки

6

Проверка начисления банком процентов в пользу предприятия за хранение денег на расчетном счете

Договор банковского счета,соответствующие документы банка, выписки банка

Результаты

проверки

7

Проверка причин возможной просрочки в расчетах с поставщиками за товарноматериальные ценности,с банком за кредиты, с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и взносам

Платежные поручения, договоры и т. п.

Результаты

проверки

8

Проверка правильности корреспонденции счетов

Платежные поручения с приложенными документами, выписки банка, регистры бухгалтерского учета

Результаты

проверки

Третий этап

1

Анализ и обработка результатов проверки операций по расчетному (текущему) счету

Данные материалов проверки по каждому пункту программы

Окончание программы

1

2

3

4

2

Составление аудиторского отчета по проверке операций по расчетному (текущему) счету и передача пакета документов руководителю группы

Отчет аудитора. Документы аудитора

Подписи исполнителей:_

Аналогично составляется программа проверки операций по валютному счету с учетом изменения курса рубля, а также учета и аудита курсовых разниц.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируются также Банком России.

Иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке России через уполномоченные банки.

Практика проведения аудита показывает, что особо внимательно нужно проверять перечисление денег торговым предприятиям и на счета физических лиц. Аудитор должен досконально изучить соответствующие договоры и убедиться в правильности возникших обязательств по таким платежам.

Если в ходе проверки аудитор обнаружит отсутствие оправдательного первичного документа или в качестве его будет ксерокопия, не заверенная печатью обслуживающего банка (печать и подпись должны быть подлинными, а не ксерокопированными), такая операция не признается законной.

Необходимо внимательно проверять корреспонденцию счетов по операциям, по которым деньги списываются на затраты, а также все сторнировочные записи, так как нередки случаи, когда с целью завуалирования факта бухгалтер относит похищенные суммы на соответствующие счета, а потом сторнировочной записью делает новые корреспонденции счетов в других учетных регистрах.

Иногда банки допускают ошибочное зачисление или списание денежных средств по счету предприятия. В таких случаях аудитору нужно проверить, как урегулированы претензии к банку, на каком счете числятся указанные суммы. Ошибочно зачисленные на счет или списанные со счета суммы должны отражаться на счете 76-2 “Расчеты по претензиям” — до выяснения.

По результатам проверки операций по расчетному, текущему и валютному счетам аудитор составляет рабочие документы об имевших место нарушениях и их влиянии на достоверность бухгалтерской отчетности и налогообложение.

В заключение проверки операций по расчетному, текущему и валютному счетам составляется аудиторский отчет, в котором приводятся результаты проверки, формулируются выводы и предложения по выявленным нарушениям, формируется пакет рабочих документов и передается руководителю группы.

Типичные ошибки и нарушения, выявляемые в процессе аудита операций по расчетным, текущим и валютным счетам в банке:

  • • нарушения в учете безналичных расчетов (в учетных регистрах допускаются неоговоренные исправления; заранее подписываются незаполненные бланки чеков; платежных поручений);
  • • неправильный пересчет курса валюты;
  • • тексты платежных документов по валютному счету не переведены на русский язык;
  • • подтверждающие совершение операции документы приложены в виде ксерокопии или факса.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы