Статистика финансов предприятий

Статистика финансов предприятий характеризует, прежде всего, финансовые результаты компаний и их финансовое состояние, соответственно все статистические показатели финансов предприятий можно условно разделить на две группы — показатели финансовых результатов и показатели финансового состояния. Показатели финансовых результатов включают показатели прибыли и рентабельности. Прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании, характеризующий эффективность ее работы в абсолютном выражении. Выделяют несколько видов прибыли, которые рассмотрим далее.

1. Валовая прибыль, определяемая как разность между выручкой (за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов) и себестоимостью продаж:

где Pgai — валовая прибыль; р — цена продукции (работ, услуг); q — количество (объем) реализованной продукции (работ, услуг); YP4 — вы- ручка от продаж продукции (работ, услуг); z — себестоимость единицы продукции (работ, услуг); — себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Если компания выпускает однородную продукцию, то валовая прибыль рассчитывается следующим образом:

где Ya — общий объем реализованной продукции (работ, услуг).

  • 2. Прибыль от продаж — разность между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов (или выручкой и ее полной себестоимостью).
  • 3. Прибыль до налогообложения, которая рассчитывается как сумма прибыли от продаж, процентов к получению и прочих доходов за вычетом процентов к уплате и прочих расходов.
  • 4. Чистая прибыль — разность между прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия).

Наибольший интерес вызывает анализ изменений показателя прибыли от продаж продукции (работ, услуг). Общее изменение данного показателя рассчитывается как

где АР — общее изменение прибыли от продаж продукции (работ, услуг); Р, — прибыль от продаж продукции (работ, услуг) отчетного периода; Р0 — прибыль от продаж продукции (работ, услуг) базисного периода.

Абсолютное изменение величины прибыли от продаж происходит вследствие влияния таких факторов, как цена, себестоимость, объем, ассортимент продукции (работ, услуг) и может рассчитываться следующим образом:

где АР(р) — абсолютное изменение прибыли от продаж за счет изменения отпускных цен, определяемое как

ЛP(z) — абсолютное изменение прибыли от продаж вследствие изменения себестоимости продукции, которое рассчитывается как

(знак минус отражает обратную зависимость между показателями: увеличение себестоимости приводит к снижению прибыли, и наоборот);

AP(q) — абсолютное изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

у

где / = — индекс физического объема реализованной продукции;

LPo%

АР(асс) — абсолютное изменение прибыли за счет изменения структуры (ассортимента) реализованной продукции:

Динамика финансового результата российских компаний за 2005- 2012 гг. приведена в табл. 5.5.

Таблица 5.5

Динамика финансового результата организаций (без субъектов малого предпринимательства) по Российской Федерации за 2005—2012 гг.*

Годы

Сальдо прибылей и убытков

Сальдо, %

к соответствующему периоду

предыдущего года

Сумма прибыли

Удельный вес прибыльных организаций, %

Сумма убытка

Удельный вес убыточных организаций, %

2005

3226

129,8

3674

63,6

448

36,4

2006

5722

177,4

6085

67,5

363

32,5

2007

6041

105,6

6412

74,5

371

25,5

2008

3801

69,1

5354

71,7

1553

28,3

2009

4432

124,1

5852

68,0

1420

32,0

2010

6331

144,1

7353

70,1

1022

29,9

2011

7140

114,2

8794

70,0

1654

30,0

2012

7824

110.8

9213

70.9

1389

29,1

Источник: [Динамика финансового результата организаций по Российской Федерации, 2014].

* Примечание: млрд руб. по данным бухгалтерской отчетности.

Для формирования более полного представления об эффективности деятельности компании абсолютные показатели прибыли следует дополнять показателями рентабельности. Рентабельность — это показатель, характеризующий эффективность работы компании в относительном выражении (или иначе — соотношение финансового результата компании с затратами, связанными с его получением). К основным показателям рентабельности часто относятся: общая рентабельность компании, рентабельность активов, рентабельность продаж, рентабельность затрат, рентабельность реализованной продукции и др.

Общая рентабельность компании

где Рбал — балансовая прибыль компании; А — среднегодовая стоимость активов.

Рентабельность активов

где Р — чистая прибыль.

чист х

Рентабельность продаж

где Рпрод — прибыль от продаж продукции (работ, услуг). Рентабельность затрат

Рентабельность реализованной продукции

Показатели рентабельности российских компаний за период 2005- 2012 гг. приведены в табл. 5.6.

Рассмотрим схему факторного анализа рентабельности на примере показателя рентабельности реализованной продукции. Общее изменение рентабельности реализованной продукции рассчитывается как

где AR — общее изменение рентабельности реализованной продукции; Rl — рентабельность реализованной продукции отчетного периода; R0 — рентабельность реализованной продукции базисного периода.

Таблица 5.6

Динамика рентабельности организаций (без субъектов малого предпринимательства) Российской Федерации

за 2005-2012 гг.*, %

Годы

Рентабельность

активов

Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг

2005

8,8

13,5

2006

12,2

13,2

2007

10,4

13,1

2008

5,4

13,0

2009

5,5

10,8

2010

6,7

10,0

2011

6,5

9,6

2012

6,1

8,6

Источник: [Динамика рентабельности организаций Российской Федерации, 2014].

^Примечание: По данным бухгалтерской отчетности.

На изменение рентабельности реализованной продукции влияют следующие факторы: цена, себестоимость, структура реализованной продукции. При этом общее изменение рентабельности реализованной продукции может быть определено как

где ДЩр) — абсолютное изменение рентабельности из-за изменения отпускных цен на продукцию

AR(z) — абсолютное изменение рентабельности вследствие изменения себестоимости продукции

AR(cmp) — абсолютное изменение рентабельности за счет изменений в структуре проданной продукции

Для оценки динамики средней рентабельности реализованной продукции используется система средних индексов: переменного, постоянного состава и структурных сдвигов. Индекс переменного состава показывает общее изменение средней рентабельности реализованной продукции за счет влияния двух факторов и определяется следующим образом:

где R1 —средняя рентабельность реализованной продукции текущего периода; Ro — средняя рентабельность реализованной продукции базисного периода; dx — доля затрат на производство и реализацию отдельных видов продукции в общем объеме затрат отчетного периода; d0 — доля затрат на производство и реализацию отдельных видов продукции в общем объеме затрат базисного периода.

Индекс средней рентабельности реализованной продукции постоянного состава отражает влияние изменения рентабельности отдельных видов реализованной продукции и рассчитывается так:

Индекс структурных сдвигов показывает влияние структурных изменений в затратах на производство и реализацию продукции на показатель средней рентабельности реализованной продукции и определяется по формуле:

В абсолютном выражении общее изменение средней рентабельности реализованной продукции

где — абсолютное изменение средней рентабельности реализованной продукции за счет изменения рентабельности отдельных видов реализованной продукции:

и А- — абсолютное изменение средней рентабельности реализованной продукции за счет влияния структурных изменений затрат на производство и реализацию продукции:

К основным показателям финансового состояния компании относят коэффициенты: ликвидности (текущей, быстрой и абсолютной); финансовой устойчивости (коэффициент автономии, маневренности собственных оборотных средств и др.); платежеспособности. Значения некоторых показателей финансового состояния российских компании представлены в табл. 5.7.

Таблица 5.7

Отдельные показатели финансового состояния компаний (без субъектов малого предпринимательства) по Российской Федерации за 2005—2012 гг.*, %

Годы

Коэффициент

текущей

ликвидности

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Коэффициент

автономии

2005

122,2

-12,5

56,2

2006

123,7

-13,3

57,1

2007

130,7

-10,5

55,9

2008

129,2

-14,1

50,5

2009

129,4

-18,8

51,6

2010

134,3

-14,1

52,4

2011

136,2

-17,8

50,8

2012

128,1

-25,5

48,2

Источник: [Динамика коэффициентов платежеспособности организаций по Российской Федерации, 2014].

‘Примечание: По данным бухгалтерской отчетности.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >