Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК). Контрабанда наличных денежных средств и/или денежных инструментов (ст. 200¹ УК)

Несмотря на то что первая из перечисленных статей давно существует в УК, а вторая является новеллой, рассматривать их необходимо в системе, так как обе восполняют лакуны в регулировании внешнеэкономических отношений, возникшие после исключения изУКст. 188.

Из числа ранее рассматривавшихся в качестве субъектов контрабанды лиц, являющихся адресатами таможенного контроля (разд. 3 Таможенного кодекса Таможенного союза),^[1] на сегодняшний день субъектами преступления остаются лишь декларанты и перемещающие товар незаконно применительно к деянию, охватываемому ст. 194 УК, и декларанты — физические лица и иные обязанные уплачивать платежи лица, как это понимает ст. 200¹ УК.

В соответствии со ст. 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся:

• 1) ввозная таможенная пошлина;
• 2) вывозная таможенная пошлина;
• 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
• 4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
• 5) таможенные сборы.

В соответствии со ст. 79 ТК ТС плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств — членов Таможенного союза и/или законодательством государств — членов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 4 ТК ТС декларант — это лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.

В соответствии со ст. 186 ТКТС декларантами могут быть:

• 1) лицо государства — члена Таможенного союза:
  • — заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена;
  • — имеющее право владения, пользования и/или распоряжения товарами — при отсутствии внешнеэкономической сделки;
• 2) иностранные лица:
  • — физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования;
  • — лицо, пользующееся таможенными льготами в соответствии сгл. 45ТКТС;
  • — организация, имеющая представительство, созданное на территории государства — члена Таможенного союза в установленном порядке, — при заявлении таможенных процедур временного ввоза, реэкспорта, а также таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления только в отношении товаров, ввозимых для собственных нужд таких представительств;
  • — лицо, имеющее право распоряжаться товарами не в рамках сделки, одной из сторон которой выступает лицо государства — члена Таможенного союза;
• 3) для заявления таможенной процедуры таможенного транзита кроме указанных выше лиц также:
  • — перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;
  • — экспедитор, если он является лицом государства — члена Таможенного союза.

Объективную сторону преступления, предусмотренного ст. 194 УК, образует бездействие в виде уклонения от уплаты таможенных платежей. Обязанность уплачивать таможенные платежи может возникать у нескольких категорий лиц. К ним относятся:

• 1) таможенный представитель. Ответственность декларанта и таможенного представителя за уплату таможенных пошлин, налогов связана с декларированием, поэтому она возникает с момента декларирования товаров;
• 2) владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, если по его вине товары были выданы со склада без разрешения таможенного органа;
• 3) перевозчик или экспедитор (при нарушениях условий таможенной процедуры таможенного транзита, а именно при недоставке иностранных товаров в установленное таможенным органом место доставки в случае передачи без разрешения таможенного органа);
• 4) в случае незаконного перемещения товаров через таможенную границу — как лицо, незаконно перемещающее товары, так и лицо, участвующее в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза — также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза;
• 5) в случаях, когда необходимо уплатить таможенные пошлины, налоги для приобретения товаров, условно выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, статуса товаров Таможенного союза, такая уплата может производиться декларантом (его правопреемником) или иным лицом, у которого эти товары находятся в законном владении.

Важно отметить, что ответственность за неуплату таможенных пошлин, налогов у названных лиц наступает только в перечисленных случаях. Определив плательщиков, законодатель тем самым исключил возможность уплаты таможенных платежей третьими лицами.^[2]

Таким образом, нести ответственность по ст. 194 УК будут как обычные физические лица, так и выполняющие управленческие функции в организациях, обязанных уплачивать пошлины. Момент окончания преступления в этом случае будет разниться в зависимости от того, о каком именно лице идет речь. Так, если декларант будет нести ответственность либо с момента внесения ложных сведений в декларацию, либо с момента истечения срока на уплату таможенных платежей, то при незаконном ввозе товара ответственность наступает с момента перемещения товара на таможенную территорию Таможенного союза (ст. 2 ТКТС).

Конститутивным признаком состава преступления, предусмотренного ст. 194 УК, является крупный размер неуплаченных платежей, составляющий в соответствии с примечанием к статье 1 млн руб. (особо крупный — 3 млн руб.). При этом исчислению подлежат платежи как за отдельную партию товара, так и за несколько партий товара. Последний вариант охватывает лишь те случаи, когда в разные партии товара относится товар в несобранном, разобранном или некомплектном виде, а также в иных схожих случаях, но при наличии единого для данного товара классификационного кода по ТН ВЭД ТС.^[3]

Не подлежат декларированию лишь товары, ввозимые физическими лицами для собственных нужд в установленном законом порядке. Порядок перемещения товаров для личного пользования утвержден Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 г. «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском».^[4]

Субъект преступления в данном случае общий — любое лицо, обязанное уплачивать платежи. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

С исключением из текста закона ст. 188 УК у судов возник вопрос о том, требуется ли переквалификация деяний при наличии признаков преступления, предусмотренного ст. 194 УК. Верховный Суд РФ высказал по этому поводу мнение о невозможности любого изменения квалификации (фактически о невозможности применения обратной силы) в данном случае.^[5] Такое решение представляется неверным, поскольку в данном случае, по нашему мнению, вообще не произошло декриминализации деяния. Обратная сила может рассматриваться, если деяние декриминализируется.

Как и введение ст. 193¹ УК, включение ст. 200¹ УК было обусловлено попыткой РФ изменить свой статус в рамках ФАТФ {Financial Action Task Force, FATF). Большой объем комплексных мер, предпринятых Россией в части противодействия отмыванию денег, был оценен, что позволило нашей стране в октябре 2013 г изменить свой статус в этой неправительственной организации и выйти из состава наблюдаемых государств.

В частности, действия, направленные на противодействие вывозу за границу наличной валюты, также следует относить к улучшающим общую обстановку в этой сфере.

Предметом данного преступления выступают наличные денежные средства, как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, а также денежные инструменты. К последним примеч. 5 к ст. 200¹ УК относит дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, кому осуществляется такая выплата. Под наличными денежными средствами понимаются денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах — членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки.

Порядок перемещения этих валютных ценностей установлен Договором о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и/или денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза (подписан в г. Астане 5 июля 2010 г.).^[6] В частности, в этом международно-правовом акте указывается, что ввоз физическим лицом наличных денежных средств и/или дорожных чеков на таможенную территорию Таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке (ст. 3):

• — при единовременном ввозе наличных денежных средств и/или дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долларов США, указанные денежные средства и/или дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;
• — при единовременном ввозе наличных денежных средств и/ или дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тыс. долларов США, указанные денежные средства и/или дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых наличных денежных средств и/или дорожных чеков.

Конститутивным признаком состава в данном случае также выступает крупный размер перемещаемых средств, который в соответствии с примеч. 1 к рассматриваемой статье определяется в качестве двукратного превышения разрешенной к недекларируемому перемещению суммы.

Особо крупный размер в данном случае определяется через пятикратное превышение и служит квалифицирующим признаком.

Законодатель особо подчеркнул, что в данном случае речь идет о сумме, превышающей размер разрешенного к вывозу, т. е. она подлежит уменьшению на легально вывозимую сумму.

Преступление окончено с момента перемещения денежных средств через таможенную границу ТС, как ее понимает ст. 2 ТК ТС.

К очевидным промахам законодателя следует отнести включение в п. «б» ч. 2 ст. 200¹ УК в качестве квалифицирующего признака группы лиц и невключение группы лиц по предварительному сговору и организованной группы.

Субъект преступления в данном случае также является общим, потому что закон не предъявляет к нему дополнительных требований. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

• [1] Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением МежгосударственногоСовета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. № 17) // СЗ РФ.2010. № 50. Ст. 6615.
• [2] Комментарий к Федеральному закону от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ«О таможенном регулировании в Российской Федерации» / под ред. С. А. Овсянникова, Г. Н. Комковой (СПС «КонсультантПлюс»).
• [3] Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г.№ 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономическойдеятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенногосоюза»//Таможенный вестник. 2012. № 17.
• [4] СЗРФ. 2012. №36. Ст. 4866.
• [5] Ответы на вопросы, поступившие из судов, по применению федеральныхзаконов от 7 марта 2011 г. № 26-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодексРФ» и от 7 декабря 2011 г. № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодексРФ и отдельные законодательные акты РФ» (утв. Президиумом Верховного СудаРФ 27 июня 2012 г.)//ВВС РФ. 2012. № 11.
• [6] Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 5 июля 2010 г. № 51«О Договоре о порядке перемещения физическими лицами наличных денежныхсредств и/или денежных инструментов через таможенную границу Таможенногосоюза» // СЗ РФ. 2012. № 36. Ст. 4867.