ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Отчет об изменениях капитала

Этот отчет состоит из трех разделов: 1) движение капитала, 2) корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок и 3) чистые активы. Первый раздел показателей характеризует причины увеличения либо уменьшения уставного, добавочного и резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Первый раздел, характеризующий изменения капитала, содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий год:

  • 1. Величина капитала на начало периода.
  • 2. Увеличение капитала, в том числе за счет:
    • • чистой прибыли;
    • • переоценки имущества;
    • • доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета и отчетности относятся непосредственно к увеличению капитала;
    • • дополнительного выпуска акций;
    • • увеличения номинальной стоимости акций;
    • • реорганизации юридического лица (слияния, присоединения).
  • 3. Уменьшение капитала, в том числе за счет:
    • • убытка;
    • • переоценки имущества;
    • • расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета и отчетности относятся непосредственно к уменьшению капитала;
    • • уменьшения номинала акций;
    • • уменьшения количества акций;
    • • реорганизации юридического лица (разделения, выделения);
    • • дивидендов.
  • 4. Изменение добавочного капитала.
  • 5. Изменение резервного капитала.
  • 6. Величина капитала на конец отчетного периода.

Второй раздел — «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» — содержит следующие показатели за отчетный и предыдущий год (показатели на начало периода, изменение капитала, показатели на конец периода):

  • 1. Капитал до корректировок.
  • 2. Корректировка в связи с изменением учетной политики.
  • 3. Корректировка в связи с исправлением ошибок.
  • 4. Капитал после корректировок.

Третий раздел — «Чистые активы» — содержит сведения о величине чистых активов на конец отчетного периода, конец предыдущего и конец позапрошлого периода.

Отчет о движении денежных средств

Эта форма предназначена для раскрытия информации о направлениях использования денежных средств за отчетный период.

В бухгалтерской отчетности раскрываются данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов и содержит следующие числовые показатели:

I. Движение денежных средств по текущей деятельности

  • 1. Поступило денежных средств, в том числе:
    • • от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
    • • арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.;
    • • прочие поступления.
  • 2. Направлено денежных средств, в том числе:
    • • на оплату товаров, работ, услуг;
    • • оплату труда;
    • • выплату процентов по долговым обязательствам;
    • • расчеты по налогам и сборам;
    • • прочие выплаты, перечисления.
  • 3. Результат движения денежных средств от текущей деятельности.

II. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

  • 1. Поступило денежных средств, в том числе:
    • • от продажи основных средств и иного имущества;
    • • дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
    • • прочие поступления.
  • 2. Направлено денежных средств, в том числе:
    • • на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов;
    • • финансовые вложения;
    • • прочие выплаты, перечисления.
  • 3. Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности.

III. Движение денежных средств по финансовой деятельности

  • 1. Поступило денежных средств, в том числе:
    • • кредиты и займы полученные;
    • • бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;
    • • вклады участников;
    • • другие поступления.
  • 2. Направлено денежных средств, в том числе:
    • • на погашение кредитов и займов;
    • • выплату дивидендов;
    • • прочие выплаты, перечисления.
  • 3. Результат движения денежных средств от финансовой деятельности.

Результат движения денежных средств за отчетный период.

Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету

о финансовых результатах

Пояснения к бухгалтерскому балансу представляют собой набор типовых таблиц, которые организация должна использовать, если конкретное П БУ предъявляет требования по раскрытию той или иной имеющейся информации.

Если согласно ПБУ необходимо раскрыть какую-либо информацию, таблица о раскрытии которой приказом № 66н не предусмотрена, организация самостоятельно составляет такую таблицу по аналогии с имеющимися в приказе.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >