Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости.

Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам они показывают такие сведения в детальной, а по синтетическим счетам — в укрупненной группировке.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

  • 1) по счетам синтетического учета;
  • 2) по счетам аналитического учета.

При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий:

  • а) в бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;
  • б) подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;
  • в) обеспечить сверку полученных итогов с учетом того, что:
    • • в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов — итогу по журналу хозяйственных операций;
    • • в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.

В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеются три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.

Пример. Для составления оборотной ведомости

Остатки по счетам на 1-е января 20хх г.

Номер и наименование счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

01 «Основные средства»

200 000

10 «Материалы»

54 000

50 «Касса»

4700

51 «Расчетные счета»

100 000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

110 000

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

1300

80 «Уставный капитал»

250 000

Итого

360 000

360 000

Хозяйственные операции за январь месяц

п/п

Содержание операции

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Поступили от поставщиков и приняты на склад материалы

31 500

10 «Материалы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2

Перечислено поставщикам с расчетного счета в погашение задолженности

56 000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 «Расчетные счета»

3

Переданы материалы в основное производство

72 800

20 «Основное производство»

10« Материалы»

4

Из кассы выданы деньги подотчетному лицу Петрищеву Л.П.

250

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

50 «Касса»

5

Представлены авансовые отчеты подотчетных лиц об использовании денежных средств на приобретение хозяйственных принадлежностей

1120

10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Итого за месяц

161 670

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:

• итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца (гр. 3 = гр. 4), что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо — сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь месяц 2005 года

№ счета

Наименование синте- тических счетов

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

01

Основные средства

200 000

200 000

10

Материалы

54 000

31 500

72 800

12 700

10.9

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

1120

1120

20

Основное производство

72 800

72 800

50

Касса

4700

250

4450

51

Расчетные счета

100 000

56 000

44 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

110 000

56 000

31 500

85 500

71

Расчеты с подотчетными лицами

1300

250

1120

430

80

Уставный капитал

250 000

250 000

и так далее

Итого

360 000

360 000

161 670

161 670

335 500

335 500

  • • итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов (гр. 5 = гр. 6) по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;
  • • равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;
  • • итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо (гр. 7 = гр. 8), так как это уже новый бухгалтерский баланс.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.

Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

Кроме того, известна еще и так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от рассмотренной выше оборотной ведомости шахматная оборотная ведомость включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению. Шахматная оборотная ведомость применяется на практике, как правило, при ручной обработке учетных данных и составлении бухгалтерского баланса вручную.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета существенно отличаются от оборотных ведомостей по счетам синтетического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых конкретным синтетическим счетом.

Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. Традиционно оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют две формы графления:

  • 1) если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме (суммовая форма), что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета, например, по счетам учета расчетов;
  • 2) если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном выражении, но и в натуральном или трудовом измерителе, то показатели оборотных ведомостей по таким счетам приводятся также в денежном, натуральном или трудовом измерителе (количественно-суммовая форма или товарно-материальная форма), например, по счетам учета товарно-материальных ценностей.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета — это свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Примером первой формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например, к счету 10 «Материалы».

Примером второй формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Особенность оборотных ведомостей по счетам аналитического учета состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Данное равенство следует из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей

на них.

Если итоговые данные за месяц можно получить прямо из документов (подсчетом), аналитический учет может вестись непосредственно в оборотных ведомостях (без записей в таблицах аналитических счетов).

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы»

п/п

Наименование

материалов

Ед.

изм.

Цена,

руб.

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца

количество

сумма,

руб.

Дебет

Кредит

количество

сумма,

руб.

количество

сумма,

руб.

количество

сумма,

руб.

1

Ткань

пальтовая

м

140

150

21 000

100

14 000

170

23 800

80

11 200

2

Ткань

пальтовая

м

150

200

30 000

50

10 000

200

40 000

3

Пуговицы

шт.

15

120

3000

500

7500

600

9000

100

1500

ит. д.

Итого

470

54 000

650

31 500

970

72 800

180

12 700

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

п/п

Наименование

поставщиков

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Фирма «Спектр»

40 000

30 000

10 000

20 000

2

ООО «Галатея»

60 000

20 000

80 000

3

Фирма «Маранта»

4000

2500

1000

2500

4

ООО «Радуга»

6000

3000

2500

5500

ит. д.

Итого

Пример. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу.

Иванцов И.Д. Петрищев Л.П. Сидорцов Г.С.

д

К

д

К

Д

К

Сн - 500

250

120

Сн - 800

700

Ск - 200

300

Ск - 130

Ск - 100

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

п/п

Ф.И.О.

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

11

Иванцов И.Д.

500

-

300

200

-

22

Петрищев Л. П.

-

-

250

120

130

-

33

Сидорцов Г.С.

800

-

-

700

100

-

Итого

1300

-

250

1120

430

-

Синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Сн - 1300

Об Д - 250

Об К - 1120

Ск - 430

Рассмотренные примеры показывают, что оборотные ведомости имеют важное контрольное значение, являясь средством проверки записей по счетам и сверки данных аналитического и синтетического учета.

Контрольные вопросы

  • 1. Дайте определение счета бухгалтерского учета.
  • 2. Что такое дебет счета?
  • 3. Что такое кредит счета?
  • 4. Как различаются счета по отношению к бухгалтерскому балансу?
  • 5. Что такое оборот по счету?
  • 6. Что такое сальдо счета?
  • 7. Как определяется сальдо на активном счете?
  • 8. Как определяется сальдо на пассивном счете?
  • 9. Как определяется сальдо на активно-пассивном счете?
  • 10. В чем проявляется взаимосвязь между счетами и балансом?
  • 11. В чем состоит сущность двойной записи?
  • 12. Что такое корреспонденция счетов?
  • 13. Дайте определение бухгалтерской проводки. Какие бывают бухгалтерские проводки?
  • 14. Какая взаимосвязь существует между счетами аналитического и синтетического учета, субсчетами и счетами синтетического учета?
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >