Доходы (расходы, принимаемые к вычету), номинированные в иностранной валюте.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговые ставки.

Налоговая ставка по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по материальной выгоде, полученной от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок физическими лица- ми-резидентами, составляет 13 процентов от суммы дохода, исчисленного в соответствие со статьями 212 (п. 1), 214.1 и 214.3 НК.

Налоговая ставка в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 30 процентов от суммы дохода, исчисленного в соответствие со ст. 212 (п.1), 214.1 и 214.3 НК.

Порядок удержания и перечисления налога в бюджет.

Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также при осуществлении им выплаты денежных средств или вывода ценных бумаг (выплата дохода в натуральной форме) налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта понимается выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица кроме перечислений денежных средств клиента со счетов компании на покупку ценных бумаг или финансовых инструментов, а также возвратов займов, предоставленных компанией с целью переноса длинных позиций.

При осуществлении выплаты денежных средств или дохода в натуральной форме налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог исчисляется с налоговой базы, определяемой следующим образом.

При выплате дохода в натуральной форме сумма выплаты определяется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение передаваемых налогоплательщику ценных бумаг.

Компания производит расчет финансового результата на дату выплаты дохода. При этом, если сумма выплачиваемых налогоплательщику денежных средств не превышает рассчитанную для него сумму в размере финансового результата по операциям, по которым компания выступает налоговым агентом, налог уплачивается с суммы выплаты.

Если сумма выплачиваемых налогоплательщику денежных средств превышает рассчитанную для него сумму финансового результата, налог уплачивается со всей суммы, соответствующей рассчитанной для данного налогоплательщика сумме финансового результата.

При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Уплата налога за счет средств компании не допускается.

Удержание налога производится в дату выплаты дохода клиента. Расчет, на основании которого компания производит удержание налога, высылается в адрес клиента по электронной почте. Перечисление налога в бюджет производится компанией не позднее 14-00 следующего банковского дня.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога компания в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится клиентом самостоятельно в соответствии со ст. 228 НК.

Пример расчета НДФЛ:

У г-на Иванова Петра Семеновича (код клиента № 555) заключен договор с компанией на брокерское обслуживание. При выплате ему денежных средств компания удерживает налог на доходы следующим образом.

1. 10.02.2012 от клиента № 555 поступило заявление на отзыв денежных средств в сумме 50 000 руб. На 10.02.2012 финансовый результат по операциям с ценными бумагами (доходы минус расходы) составил 100 000 руб.

Расчет: 50 000 < 100 000, значит налоговой базой для расчета НДФЛ является сумма выплаты, а сумма налога составляет 50 000 х 13 % = 6 500 руб., к удержанию 6 500 руб.

2. 10.03.2012 клиент № 555 отзывает 100 000. На 10.03.2012 финансовый результат изменился и составил 160 000 руб.

Расчет: сумма налога исходя из финансового результата: 160 000 х х 13 % = 20 800. 10.02.2012 сумма налога в размере 6 500 руб. уже была удержана, поэтому сумма налога с зачетом ранее уплаченных сумм: 20 800 - 6 500 = 14 300 руб.

Сумма выводимых денежных средств 100 000 руб. 100 000 < 160 000, значит, расчетной базой для исчисления НДФЛ является сумма выплаты 100 000 х 13 % = 13 000 руб.

• 13 000 < 14 300, поэтому сумма к удержанию равна 13 000 руб.
• 3. 10.04.2012 клиент № 555 отзывает 100 000. На 10.04.2012 финансовый результат не изменился и остался равен 160 000 руб.

Расчет: сумма налога исходя из финансового результата: 160 000 х 13 % = 20 800. 10.02.2012 и 10.03.2012 сумма налога в размере 19 500 (13 000 + 6 500) руб. уже была удержана, поэтому сумма налога с зачетом ранее уплаченных сумм 20 800 - 19 500 =

= 1 300 руб.

Сумма выводимых денежных средств 100 000 руб. 100 000 < 160 000, значит, расчетной базой для исчисления НДФЛ является сумма выплаты: 100 000 х 13 % = 13 000 руб., 13 000 > 1 300, поэтому сумма к удержанию равна 1 300 руб.