Учет операций по расчетным и специальным счетам

Денежные средства организации, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

В дебет счета 51 записывают поступления денежных средств на расчетный счет.

По кредиту счета 51 отражают уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета».

Дт счета 55-1

Кт счета 51,52,66 — зачисление денежных средств в аккредитивы;

Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт счета 55-1 — списание аккредитивов по мере их использования;

Дт счета 51,52,66 и др.

Кт счета 55-1 — неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Дт счета 55-2

Кт счета 51, 52, 66 и др. — выданные чековые книжки;

Дт счета 76 идр.

Кт счета 55-3 — списание сумм при использовании чековых книжек (оплате товаров, работ, услуг чеками).

Суммы по чекам выданные, но не оплаченные банком (не предъявленные к оплате) остаются на субсчете 55-2:

Дт счета 51, 52, 66 идр.

Кт счета 55-2 — списание сумм оставшихся неиспользованными и возвращенных в банк чеков.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковский и другие вклады.

Дт счета 55-3

Кт счета 51, 52 — перечисление денежных средств во вклады;

Дт счета 51, 52

Кт счета 55-3 — суммы вкладов, возвращенных кредитной организацией.

Аналитический учет по субсчету 55-3 ведет по каждому вкладу.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >