Объективные основы структурирования системы финансового права

При характеристике системы права рядом авторов подчеркивается, что она строится на основе объективных факторов и не подлежит изменению по воле отдельных лиц[1] [2]. С. С. Алексеев, указывая на объективный характер системы права, отмечал, что «если система права не имеет объективного характера, то может ли быть отнесено к категории объективной реальности само право?». По его мнению, право как объективная реальность — это не хаотический конгломерат разнородных юридических норм, а реально существующая совокупность правовых институтов, выражающаяся в определенной, объективной структуре ее составных частей[3].

На объективный характер системы права указывали О. С. Иоффе и М. Д. Шаргородский, которые подчеркивали, что система права, построенная на основе индивидуальных взглядов отдельных авторов, ничего общего с научной системой права не имеет и иметь не может, хотя соответствующие предложения следует, конечно, учесть при кодификации и систематизации законодательства[4].

По мнению А. Ф. Черданцева, объективность системы права заключается в том, что она образуется в соответствии с объективно сушествующими общественными отношениями. Система права отражает структуру (систему) реально существующих общественных отношений, которые и предопределяют систему права1.

На обусловленность системы права реально существующими общественными отношениями указывают и другие авторы. Н. И. Мату- зов, понимая под системой права его внутреннюю структуру (строение, организацию), которая складывается объективно как отражение реально существующих и развивающихся общественных отношений, указывает, что «она не результат усмотрения законодателя, а своего рода слепок с действительности»[5] [6]. По М. Н. Марченко, система права представляет собой внутреннее строение, определенный порядок организации и расположения составляющих ее частей, обусловленный характером существующих в обществе отношений[7]. По мнению Ю. И. Лейбо, система права — это объективно обусловленное системой общественных отношений внутреннее строение права, выражающееся в объединении и расположении норм права по отраслям и институтам в соответствии со спецификой регулируемых ими отношений[8]. М. М. Рассолов подчеркивает, что система права, являющаяся отражением реально существующих и развивающихся общественных отношений права, складывается в ходе исторического развития общества. «Эта система не есть результат некого умозрительного усмотрения законодателя, политиков или ученых, а она своего рода целостный, взаимосвязанный слепок с окружающего нас бытия»[9].

Р. О. Халфина также считала, что система права не создается произвольно, «она обусловлена закономерностями соотношения формы и содержания, средств воздействия общества на поведение его членов — индивидуальных и объединенных в коллективы». Система права строится на базе научной абстракции содержания основных видов общественных отношений (предмет правового регулирования) и определяемых содержанием средств правового регулирования (метод)[10].

Выявить это объективное содержание права и строение его системы можно только посредством юридической науки, которая «должна познать изучаемые ею объективно существующие явления, обосновать их, объяснить их»[11].

Приведенные выше позиции видных теоретиков права преимущественно поддерживаются представителями отраслевых юридических наук. В научной литературе финансово-правового характера неоднократно подчеркивалось, что институты особенной части финансового права имеют строение, объективно обусловленное структурой финансовой системы страны. Как указывала Н. И. Химичева, «в системе финансового права находит отражение финансовая система Российской Федерации как объективно существующая экономическая категория»1.

О. Н. Горбунова полагает, что группировка правовых норм внутри отрасли на правовые институты существует объективно, система финансового права практически обеспечивает функционирование финансовой системы государства[12] [13].

Е. М. Ашмарина, рассматривая взаимообусловленность системы финансового права и финансовой системы, подчеркивает, что «именно финансовая система, представленная как совокупность общественных отношений, является системообразующим фактором построения системы общей и особенной частей финансового права»[14].

Э. Д. Соколова считает, что финансовое право является основной отраслью российского права, в соответствии с нормами которой в основном функционирует финансовая система. Нормы финансового права, по ее мнению, опосредуют общественные отношения, возникающие при создании, распределении и использовании фондов денежных средств, входящих в финансовую систему[15].

Весьма оригинально излагает аналогичную позицию С. В. Заполь- ский, который говорит о влиянии финансов, финансовой системы на «юридическое поле (пространство) финансов, а вместе с ним и на финансовое право»[16]. «Финансовая система в гносеологическом смысле выполняет в финансовом праве практически ту же роль, что понятие предмета правового регулирования для всего права в целом»[17].

Ю. А. Крохина также указывает на построение системы финансового права на основе объективно существующих финансовых отношений[18].

На основе структуры финансовой системы проводят институционализацию финансовых правовых норм и иные ученые1.

Поэтому полагаем необходимым при рассмотрении вопроса о системе финансового права проанализировать понятие и состав финансовой системы России. Поддерживая утверждение С. Д. Цыпкина о том, что наука финансового права должна пользоваться готовыми экономическими положениями, разрабатываемыми наукой о финансах, не превращаясь в экономико-правовую науку[19] [20], проведем обозначенный анализ, опираясь прежде всего на работы ученых-финанси- стов.

Сама этимология словосочетания «финансовая система» предполагает его производный характер от категории «финансы», берущей свое начало от латинских слов finis, т. е. конец, и financia — наличность, доход. В России изначально термин «финансы» употреблялся в том же значении, что и понятие «казна», как «дела, принадлежащие к государственным доходам»[21]. Позднее в одном из первых определений категории «финансы» указывалось, что они «имеют своим предлогом доставление государству... по его надобностям доходов» и делятся на две части — на расходы (издержки) государства и его доходы[22].

В последующем финансы стали рассматриваться как совокупность определенных общественных отношений. Одним из первых в русской финансовой и финансово-правовой науке таким образом определил финансы профессор Казанского университета Д. М. Львов, соотнеся финансы с осуществлением хозяйственной деятельности государства[23].

Исторически финансы возникают с появлением государства и служат цели обеспечения потребностей государства в финансовых ресурсах, необходимых для осуществления его функций[24]. Э. А. Вознесенский, используя формационный подход и проанализировав финансы в докапиталистических и капиталистических формациях, выявил абстрактное общее понятие финансов как системы императивных денежных отношений, выражающих формы движения национального дохода общества, образования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов государства1.

Финансисты советского периода определяли финансы как совокупность экономических отношений, в результате которых на основе распределения и перераспределения общественного продукта и национального дохода происходит в плановом порядке образование и использование денежных доходов и денежных ресурсов предприятий, объединений, организаций и государства для обеспечения расширенного социалистического воспроизводства, удовлетворения материальных и культурных потребностей трудящихся, управления и обороны страны[25] [26].

В современной экономической литературе финансы нередко определяют как систему экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения ВВП, национального дохода и части национального богатства[27].

Отдельные авторы уточняют данное определение, указывая, что финансы — это экономическая категория, выражающая систему денежных отношений, возникающих по поводу образования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения совокупного общественного продукта, валового внутреннего продукта, национального дохода в целях обеспечения условий расширенного воспроизводства, выполнения государством своих функций и удовлетворения потребностей общества[28].

Нередко в научной литературе финансы определяются как совокупность экономических отношений, отражающих формирование и использование фондов денежных средств в процессе их кругооборота[29], либо как совокупность различных форм движения денежных потоков и капитала в процессах их формирования и использования[30]. Данный подход к определению категории «финансы» следует признать чрезмерно широким и неточным, поскольку такое определение не отражает основного предназначения финансов как экономической категории.

Классическим для финансовой науки следует признать определение финансов, сформулированное В. М. Родионовой: «Финансы — это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества»1.

Наполнение категории «финансы» указанным содержанием во многом предопределяет и значение понятия «финансовая система».

В советский период существования нашего государства Ф. С. Мас- сарыгин определял финансовую систему как совокупность сфер и звеньев финансовых отношений. Он выделял пять звеньев: финансы предприятий и отраслей хозяйства, государственный бюджет СССР, бюджет социального страхования, бюджет имущественного и личного страхования, советский кредит[31] [32].

А. М. Александров к звеньям финансовой системы СССР относил государственный бюджет СССР, финансы государственных предприятий и отраслей хозяйства, финансы кооперативно-колхозных организаций, государственное социальное страхование, государственное имущественное и личное страхование, государственные займы и сберегательные кассы[33].

Э. А. Вознесенский, исследуя сущность финансов, употребляет понятие «система социалистических финансов», которую рассматривает как совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, каждая из которых имеет определенное назначение в общественном воспроизводстве, особенности в формировании и использовании денежных фондов[34]. Он выделяет три звена системы финансов: финансы предприятий, организаций и отраслей хозяйства; общественные финансы; кредит в его различных формах[35].

Используемый советскими финансистами подход к определению финансовой системы доминирует и в настоящее время.

Так, Г. М. Колпакова финансовую систему определяет как совокупность блоков, звеньев, подзвеньев финансовых отношений: государственные финансы, местные финансы, финансы юридических и физических лиц1.

Совокупностью различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды, называется финансовая система в учебнике «Финансы и кредит» под редакцией М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой, которые относят к таковым сферам финансы хозяйствующих субъектов (коммерческих и некоммерческих организаций, финансовых посредников) и государственные и муниципальные финансы (бюджетная система и государственный кредит)[36] [37].

В целом придерживаясь обозначенного подхода к определению финансовой системы, А. М. Бабич и Л. Н. Павлова подчеркивают правовой характер финансовых институтов, образующих финансовую систему. В качестве центрального звена финансовой системы данные специалисты называют государственные и муниципальные финансы (отношения по формированию, распределению и использованию централизованных денежных фондов), в качестве основы финансовой системы — финансы предприятий, организаций, учреждений, и далее — финансы домашних хозяйств (отражающие общий уровень социально-экономического развития общества) и страхование[38].

Таким образом, в отечественной трактовке финансовой системы преобладает так называемый функциональный подход, когда в основу трактовки финансовой системы положен принцип наличия различных функциональных сфер и звеньев финансовых отношений. Данный подход, по мнению ряда авторов, не учитывает функционирования институциональной подсистемы — институтов, инструментов и информационных систем, обеспечивающих движение финансовых ресурсов[39].

В западной финансовой науке при определении категории «финансовая система» доминирует институциональный подход, основанный на понимании финансовой системы как совокупности органов, организаций, осуществляющих операции с финансовыми ресурсами либо принимающих управленческие решения в данной сфере.

По утверждению 3. Боди и Р. Мертона, финансовая система включает в себя рынки, посредников, фирмы, предоставляющие финансовые услуги, и другие институты, с помощью которых домохозяйства, частные компании и правительственные организации реализуют принимаемые ими финансовые решения1.

Обозначенный подход нашел поддержку и в отечественной финансовой науке. По мнению Г. В. Крафт и И. П. Скобелковой, финансовая система представляет собой совокупность финансовых организаций (учреждений) и финансовых рынков, обеспечивающих с помощью различных финансовых инструментов формирование и использование денежных средств государства, организаций и населения[40] [41].

В научной литературе встречается толкование финансовой системы как совокупности хозяйствующих субъектов (финансовых учреждений), осуществляющих финансовое посредничество и вспомогательные виды деятельности[42].

Приведенный институциональный подход к определению финансовой системы подвергается критике со стороны ряда отечественных ученых-финансистов за его односторонность, так как он отражает только институциональную основу рыночной стороны финансовой системы[37].

Поэтому чаще в научной финансовой литературе приводятся определения финансовой системы, представляющие собой некий синтез обозначенных выше подходов.

Так, А. С. Нешитой относит к звеньям финансовой системы государственные и местные финансы, финансы хозяйствующих субъектов, страхование, кредитно-банковскую систему (которую определяет как совокупность банков и иных кредитных учреждений страны), а также систему государственных финансовых органов[44].

Авторы учебника «Государственные и муниципальные финансы» рассматривают финансовую систему как единый комплекс управления финансовыми отношениями, включающий механизм формирования фондов финансовых ресурсов централизованного и децентрализованного назначения, государственные (муниципальные) финансовые органы и финансовые службы предприятий, а также систему взаимосвязей между ними1.

Т. Г. Ржевская к элементам финансовой системы относит государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов, государственные кредитные учреждения (в том числе Центральный банк РФ), систему коммерческих банков, денежный рынок, фондовый рынок, внешний долг, государственные финансовые резервы, бюджетную политику[45] [46].

В. Н. Живалов под финансовой системой понимает совокупность финансовых учреждений страны, обслуживающих денежное обращение. Однако к звеньям финансовой системы указанный автор относит бюджетную систему, целевые государственные внебюджетные фонды, финансы отраслевых территориальных органов управления, хозяйствующих субъектов, общественных организаций. Наряду с этим

B. Н. Живалов указывает, что финансовую систему можно рассматривать в ее широком понимании, включая и кредитную систему (совокупность кредитных учреждений страны). В итоге он выделяет пять звеньев системы:

  • — систему финансовых органов;
  • — целевые общегосударственные фонды;
  • — бюджетную систему;
  • — финансы предпринимательских структур, общественных объединений;
  • — банковскую систему[47].

Некоторые финансисты разграничивают понятия «система финансов» и «финансовая система». Под системой финансов подразумевают совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, характеризующихся общими специфическими особенностями в формировании и использовании денежных фондов (доходов) и различной ролью в общественном воспроизводстве. Финансовая система, по их мнению, включает в себя совокупность конкретных органов и институтов, которые практически осуществляют реализацию государственной финансовой политики[48]. В современных условиях звенья финансовых отношений предлагается разделить на две взаимосвязанные подсистемы: общегосударственные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на уровне народного хозяйства в целом, и финансы предприятий, фирм, населения1.

Можно выделить еще один подход к определению понятия «финансовая система», основанный на материальном понимании сущности финансов, описанном еще в конце XIX в. русскими учеными. Так, Ф. В. Мильгаузен определял финансы как вещественные ценности, выделяемые из общего (народного) имущества, и передаваемые в руки правительства для достижения общих целей[49] [50]. В. А. Лебедев также относил к финансам натуральные государственные доходы: «Все вообще средства, которые государство может иметь для выполнения своих целей, — будут ли эти средства заключаться в личных услугах граждан, или в разных вещественных материалах, капиталах, денежных сборах и пр., — все они могут быть названы финансами»[51]. И. И. Янжул отмечал, что под финансами следует понимать совокупность материальных средств, необходимых для удовлетворения потребностей государств[52].

Материальное значение сущности финансов подчеркивается и современными учеными. Так, В. М. Родионова указывает, что материальными носителями финансовых отношений выступают финансовые ресурсы, использование которых осуществляется через специальные фонды[53]. На фондовую природу финансов указывают и иные авторы.

Следует отметить, что термин «фонд» может в некоторых случаях применяться с определенной долей условности. Е. В. Покачалова, рассматривая категорию «финансы» в материальном смысле, предлагает не ограничиваться традиционным признаком фондовости, а заменить его более широким понятием «финансовые ресурсы», поскольку считает, что предприятие распоряжается своими финансовыми ресурсами, не зачисляя их в какой-либо специализированный денежный фонд[54].

Однако не обязательно характеристикой фонда является зачисление соответствующих денежных средств на отдельные банковские счета. Как справедливо отмечает Э. Д. Соколова, денежные (финансовые) ресурсы, составляющие определенные фонды, обязательно отображаются в бухгалтерской отчетности с указанием источника поступления и направления их расходов1.

С учетом приведенного материального понимания финансов финансовую систему рассматривают также как совокупность фондов денежных средств. Так, А. 3. Дадашев и Д. Г. Черник считают, что финансовую систему можно определить как совокупность финансовых ресурсов всех участников воспроизводства общественного продукта[55] [56].

Значительное внимание категории «финансовая система» уделяется и в работах по финансовому праву.

Е. А. Ровинский ограничился воспроизведением мнений финансистов по поводу структуры финансовой системы, выделяя в ней: финансы государственных предприятий и отраслей хозяйства; общегосударственные, централизованные финансы, охватывающие государственный бюджет, государственное имущественное и личное страхование и государственное социальное страхование; кредит[57].

М. В. Карасева, говоря о финансовой системе, подчеркивает, что финансово-правовая наука не может дополнять или каким-то образом изменять содержание этой финансово-правовой категории, а может лишь заимствовать эту категорию в своих целях в том содержании, которое дано экономической наукой. При этом она воспроизводит определение финансовой системы как совокупности различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств:

  • — бюджетные фонды;
  • — внебюджетные фонды;
  • — государственный и муниципальный кредит;
  • — страховые фонды;
  • — финансы предприятий и организаций[58].

Однако специалисты по финансовому праву проводят собственные исследования обозначенного вопроса. Традиция рассматривать в единстве правовые и экономические вопросы зародилась еще дореволюционными правоведами и активно поддерживается современными учеными, проводящими в своих правовых исследованиях экономический анализ рассматриваемых явлений и категорий. Как справедливо подчеркивает Е. Ю. Грачева, рассмотрение правовой формы нельзя отрывать от экономического содержания явления, облекаемого в эту правовую форму, что позволит всесторонне, комплексно, четко отразить в праве потребности экономического развития страны1. Большинство специалистов рассматривают финансовую систему как совокупность финансовых институтов (совокупность однородных экономических финансовых отношений), тем самым поддерживая функциональный подход, разработанный в финансовой науке. При этом несколько различаются выделяемые финансовые институты (звенья финансовой системы).

Так, Е. Ю. Грачева и Э. Д. Соколова в совместной работе указывают, что совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих финансовых институтов (совокупность однородных, взаимосвязанных по формам и методам мобилизации или распределения денежных средств экономических отношений) образуют финансовую систему, которая состоит из следующих звеньев:

  • — государственные финансы;
  • — финансы предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;
  • — местные финансы;
  • — кредитование;
  • — страхование[59] [60].

О. Н. Горбунова, рассматривая финансовую систему как совокупность финансовых институтов, способствующих (регулирующих) созданию, распределению и использованию фондов денежных средств, относит к ней:

  • — бюджетную систему;
  • — государственные внебюджетные фонды;
  • — фонды, консолидированные в бюджете;
  • — внебюджетные децентрализованные фонды;
  • — фонды страхования;
  • — кредит (государственный и банковский);
  • — финансы хозяйствующих субъектов[61].

Н. И. Химичева в составе финансовой системы выделяла следующие звенья:

  • — бюджетную систему;
  • — государственные внебюджетные фонды;
  • — финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;
  • — имущественное и личное страхование;
  • — кредит (государственный, муниципальный и банковский)1.

Ее поддерживают практически все представители саратовской школы финансового права[62] [63].

Ю. А. Крохина, придерживаясь такой же структуры финансовой системы, исключает из нее банковский кредит, а имущественное и личное страхование заменяет на обязательное страхование[64].

Весьма любопытна позиция А. А. Нечай, которая предлагает в финансовой системе с учетом характера интереса, удовлетворяемого за счет соответствующего фонда, выделять подсистемы публичных и частных финансов. По ее мнению, подобное структурирование финансовой системы позволит выделить отношения, которые составляют предмет финансового права (в сфере публичных финансов)[65].

В. В. Бесчеревных, придерживаясь функционального подхода, рассматривал финансовую систему как совокупность финансовых институтов, при помощи которых Советское государство собирает и использует необходимые ему денежные средства, включая в ее состав:

  • — государственный бюджет СССР;
  • — финансы государственных хозрасчетных предприятий и организаций;
  • — финансы колхозов, кооперативных и иных общественных организаций;
  • — государственный кредит;
  • — банковский кредит;
  • — государственное имущественное и личное страхование;
  • — бюджет государственного социального страхования[66].

При этом ученый подчеркивал двойственную природу финансовых институтов, указывая, что любой финансовый институт, являясь экономической категорией (системой экономических отношений), имеет определенное материальное содержание, т. е. является фондом соответствующих денежных средств.

Е. В. Покачалова наряду с иными представителями саратовской школы финансового права при структурировании финансовой системы отправным пунктом считает материальное выражение звеньев (институтов) финансовой системы, рассматривая ее как совокупность денежных фондов, отличающихся специфическими признаками1.

Нередко в работах юристов финансовая система рассматривается в материальном смысле как совокупность централизованных и децентрализованных фондов[67] [68].

М. Ф. Ивлиева отмечает, что на современном этапе финансовая система государства представляет собой в материальном смысле совокупность фондов государственных денежных средств и денежных средств муниципальных образований. При этом она разграничивает понятия «финансовая система государства» и «финансовая система России», относя к последней наряду с государственными и муниципальными фондами денежные фонды иных форм собственности[69].

Фондовый (материальный) признак при структурировании финансовой системы использован Э. Д. Соколовой, которая в структуре финансовой системы выделяет в зависимости от формы собственности три звена:

  • — государственные финансы, которые делятся на централизованные (федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, государственные внебюджетные фонды, госкредит) и децентрализованные (фонды Банка России, иных кредитных организаций, основанных на праве государственной собственности или праве смешанной формы собственности, в части, принадлежащей государству; фонды государственных унитарных предприятий, государственных учреждений);
  • — местные финансы (местные бюджеты, местные внебюджетные фонды, фонды денежных средств муниципальных банков, фонды денежных средств муниципальных унитарных предприятий, муниципальных учреждений, разовые добровольные сборы населения);
  • — частные финансы (фонды денежных средств, создаваемые юридическими лицами и иными организациями, функционирующими на праве частной собственности, а также денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, действующих без образования юридического лица)[70].

Позднее Э. Д. Соколова выделила четвертый элемент финансовой системы — иные финансы, отнеся к ним фонд страхования вкладов, собственником которых выступает соответствующая государственная корпорация, при этом сам фонд расходуется в публичных целях1. Публичный характер фонда страхования вкладов подробно исследован ранее А. В. Турбановым[71] [72] [73].

Особо следует подчеркнуть, что именно в материальном значении финансовая система понималась в Законе РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» (утратил силу). В ст. 14 указанного Закона, посвященной взаимоотношениям бюджетов с другими элементами финансовой системы, устанавливалось, что бюджетная система РСФСР является частью финансовой системы РСФСР, включающей в себя финансы самостоятельных юридических и физических лиц.

В юридической литературе также встречается и институциональный подход к пониманию финансовой системы. С учетом того, что государство не может осуществлять финансовую деятельность непосредственно, институциональный механизм рассматривается как финансовая система государства[74]. В. М. Мандрица, И. В. Рукавишникова, Д. Н. Дружинин финансовую систему рассматривают как совокупность финансовых институтов, государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность[75].

Также юристами даются определения финансовой системы, представляющие синтез различных подходов. Г. В. Комарова определяет финансовую систему государства как единый, характеризующийся целостностью составляющих его элементов, их взаимозависимостью и взаимообусловленностью комплекс финансовых институтов и соответствующих им правоотношений, управомоченных субъектов, процедур осуществления финансовой деятельности, функционирование которого регулируется нормами права, устанавливающими юридические средства формирования, распределения и организации использования публичных денежных фондов[76].

Проведенный анализ показал, что на сегодняшний день понятие и содержание финансовой системы России не имеют нормативного закрепления и разрабатываются представителями как финансовой науки, так и специалистами по финансовому праву. При этом в работах как финансистов, так и юристов выделяются четыре основных подхода к определению финансовой системы.

  • 1. Функциональный подход (в юридических работах именуемый экономическим), характеризующий финансовую систему как совокупность сфер (или звеньев) финансовых отношений. В большинстве работ выделяются следующие звенья:
    • — бюджетные отношения;
    • — отношения по формированию и использованию государственных внебюджетных фондов;
    • — финансы предприятий, организаций, учреждений;
    • — кредитные отношения (государственный, муниципальный, банковский кредит);
    • — страховые отношения.

Однако представленная структура финансовой системы небесспорна. Представляется необходимым высказать следующие соображения.

Первое. К бюджетным отношениям следует также причислять отношения, связанные с функционированием государственных внебюджетных фондов, в соответствии со ст. 6, 10 БК РФ являющихся частью бюджетной системы России.

Второе. Бюджетные отношения можно рассматривать в двух значениях. В широком понимании к бюджетным отношениям следует относить совокупность всевозможных отношений по наполнению фондов бюджетной системы РФ как доходными источниками, так и путем использования кредитных ресурсов, а также отношения по распределению и использованию фондов бюджетной системы РФ как путем финансирования, так и путем кредитования. Иными словами, при таком понимании бюджетные отношения будут включать государственный и муниципальный кредит.

Поэтому, выделяя государственный и муниципальный кредит в качестве отдельного звена финансовой системы, следует говорить о понимании бюджетных отношений в узком смысле. Возникает необходимость ограничить бюджетные отношения как звено финансовой системы, исключив из них все возможные кредитно-заемные отношения.

Третье. Финансы предприятий, организаций, учреждений представляется более верным именовать финансами хозяйствующих субъектов, определяя их как отношения по поводу образования, распределения и использования фондов хозяйствующих субъектов (фондов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, образуемых в ходе ведения соответствующей хозяйственной деятельности). Дело в том, что деятельность индивидуальных предпринимателей в рамках национальной экономики имеет родственную экономическую природу с деятельностью организаций — они также участвуют в создании валового общественного продукта. В процессе распределительных финансовых отношений у индивидуальных предпринимателей также образуются денежные доходы и накопления, которые направляются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование наемных рабочих.

Четвертое. Финансы хозяйствующих субъектов можно также рассматривать в широком смысле, относя к ним все без исключения фонды, образуемые данным субъектом хозяйствования. Например, если субъектом хозяйствования выступает кредитная организация, то к данному звену финансовой системы следует отнести совокупность финансовых отношений по образованию, распределению и использованию таких фондов, как фонд заработной платы, фонд прибыли, амортизационный фонд, всевозможные резервные фонды и иные фонды, которые обслуживают кредитную организацию как юридическое лицо. Кроме того, к данному звену финансовой системы в этом случае будут отнесены и отношения по формированию и использованию кредитных ресурсов (так называемый кредитный фонд).

Если в качестве примера взять страховую организацию, то в широком понимании категории «финансы хозяйствующих субъектов» к таковым отнесем совокупность финансовых отношений по образованию, распределению и использованию фондов, обслуживающих страховую организацию как юридическое лицо, а также отношения по формированию и использованию страхового фонда.

В узком понимании категорию «финансы хозяйствующих субъектов» следует ограничить отношениями по образованию, распределению и использованию фондов, обслуживающих организацию как юридическое лицо и индивидуальных предпринимателей. Только в этом случае можно говорить о банковском кредите и страховых отношениях как об отдельных звеньях финансовой системы России.

Пятое. При традиционном понимании структуры финансовой системы неясно, куда следует относить значительный блок финансовых отношений, связанных с взиманием доходов бюджетной системы, к которым, несомненно, относятся налоговые отношения. К бюджетным отношениям (в узком понимании) их вряд ли можно относить, поскольку о бюджетных отношениях можно говорить только с момента, когда какой-то доход зачисляется на счета Федерального казначейства. В этом случае возникает потребность в выделении отдельного звена финансовой системы — финансовых отношений, связанных с взиманием доходов бюджетной системы.

Шестое. В отдельных приведенных ранее подходах к определению понятия и структуры финансовой системы выделяются такие звенья финансовой системы, как финансы домашних хозяйств1, финансы физических лиц[77] [78], финансы населения[79], что вызывает возражения. Следует согласиться с Е. В. Покачаловой в том, что финансы, направленные на формирование и использование финансовых ресурсов в фондовой форме, не характерны для физических лиц, удовлетворяющих свои личные потребности[80]. Основное предназначение финансов заключается в распределении валового общественного продукта в денежной форме между государством и субъектами хозяйствования (т. е. теми, кто участвовал в создании этого валового общественного продукта).

С учетом изложенного можно предложить два варианта интерпретации структуры финансовой системы как совокупности сфер и звеньев финансовых отношений.

В первом случае каждый из финансовых институтов мы рассматриваем в узком его понимании:

  • — бюджетные отношения;
  • — отношения, связанные с взиманием доходов бюджетной системы, в том числе налоговые отношения;
  • — финансы хозяйствующих субъектов;
  • — кредитные отношения (государственный, муниципальный, банковский кредит);
  • — страховые отношения.

Во втором случае можно выделить в структуре финансовой системы совокупность следующих финансовых институтов, принимая во внимание их широкое толкование:

  • — финансы централизованных фондов — как совокупность финансовых отношений по поводу образования, распределения и использования централизованных фондов (фондов бюджетной системы России), в том числе и отношения, связанные с взиманием доходов бюджетной системы;
  • — финансы децентрализованных фондов (финансы хозяйствующих субъектов).
  • 2. Материальный подход предполагает структурирование финансовой системы с учетом фондового критерия. Поскольку финансы материализуются в виде фондов денежных средств, финансовая система может быть представлена как совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов, которые могут находиться в государственной, муниципальной или частной собственности. Наряду с этим можно выделить и иные классификационные критерии структурирования финансовой системы как совокупности денежных фондов. Так, с учетом интереса, который преследуется при образовании, распределении и использовании фонда, финансовая система может быть представлена совокупностью публичных и частных фондов. Учитывая право собственности, финансовую систему можно рассматривать как совокупность государственных, муниципальных и частных фондов.
  • 3. Институциональный подход к структурированию финансовой системы[81] основывается на включении в состав финансовой системы институтов, осуществляющих финансовые операции и управление в данной сфере. При этом несколько различается состав финансовой системы в экономической и юридической литературе. Как показал проведенный выше анализ, экономисты, придерживающиеся такого подхода, к элементам финансовой системы прежде всего относят различные фирмы, функционирующие на финансовых рынках и оказывающие финансовые услуги. Юристы же рассматривают в данном случае финансовую систему как совокупность публичных органов, осуществляющих финансовую деятельность государства. Этот подход вряд ли можно признать оправданным, поскольку в данном случае речь должна идти о системе органов, осуществляющих финансовую деятельность, а не о финансовой системе. В юридической литературе неоднократно высказывалась крайне негативная оценка отнесения к элементам финансовой системы государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность1.
  • 4. Как в экономической, так и в юридической литературе встречаются определения финансовой системы, представляющие собой синтез приведенных ранее критериев к структурированию финансовой системы. Это так называемый смешанный подход. При этом следует поддержать С. В. Заполье кого, который считает, что исходя из постулата об однородности элементов, составляющих систему, логично было бы допустить, что финансовая система должна строиться из устойчивых типизированных видов экономических отношений[82] [83]. Нецелесообразно в структуре финансовой системы выделять элементы одновременно по разным классификационным критериям.

При отсутствии всякого единообразия в понимании финансовой системы нередко высказываются предложения о законодательном регулировании как понятия, так и состава финансовой системы[84].

Однако вряд ли такой шаг целесообразен. Регулирующее воздействие закона не определяется необходимостью единообразного понимания «сложной экономической категории, имеющей огромное значение для развития общества и государства»[85]. Как справедливо отмечает Н. А. Саттарова, поиск путей совершенствования действующего финансового законодательства (в том числе и в части закрепления новых понятий) должен соотноситься с такой категорией, как эффективность, поскольку правовое регулирование должно обеспечить достижение конкретных результатов, на которые оно направлено[86]. Задача законодателя заключается в том, чтобы закрепить адекватные правовые формы объективно существующих финансовых отношений, а не определять экономические категории.

Несмотря на разрозненность подходов к определению финансовой системы, не вызывает сомнения тот факт, что финансовые отношения регулируются правом. Как обоснованно указывают в совместной работе Е. Ю. Грачева и О. Н. Горбунова, каждое из звеньев финансовой системы обеспечивается соответствующим правовым институтом1. Право всегда опосредует общественные отношения, возникающие между различными звеньями финансовой системы, т. е. в процессе ее функционирования, из чего Э. Д. Соколова заключает, что финансовая система является и правовой категорией[87] [88]. При этом важно понять, к какой отрасли права будут отнесены правовые институты, регулирующие звенья финансовой системы. Нередко все эти институты без исключения относят к числу финансово-правовых институтов, с чем вряд ли можно согласиться.

В целом поддерживая идею построения системы финансового права в зависимости от построения определенных финансовых отношений, представляется необходимым сделать некоторые уточнения.

Одним из основных критериев структурирования и институционализации в праве выступает предметный критерий. Выделение правовых институтов и иных общностей правовых норм будет прежде всего обусловлено предметом их правового регулирования. Права Л. Л. Арзуманова, отмечающая, что элементы системы финансового права образуются финансово-правовыми нормами, сгруппированными в обособленные институты и подотрасли права, на основе единства предмета их правового регулирования[89].

Как уже отмечалось, предметом финансового права как отрасли является финансовая деятельность государства и местного самоуправления, представляющая собой образование, распределение, использование денежных фондов государства и местного самоуправления. Общественные экономические отношения, возникающие в ходе осуществления финансовой деятельности государства, без сомнения, имеют финансовую природу, охватываются звеньями финансовой системы России. Однако данные отношения являются лишь разновидностью финансовых отношений, включающих наряду с обозначенными также отношения, возникающие в ходе осуществления финансовой деятельности (деятельности по формированию, распределению и использованию денежных фондов) частных хозяйствующих субъектов.

Полагаем правильным говорить лишь о влиянии объективно сложившейся системы финансовых отношений, связанных с образованием, распределением и использованием денежных фондов государства и местного самоуправления, на систему финансового права. Поэтому следует в полной мере поддержать Е. Ю. Грачеву и О. Н. Горбунову, утверждающих, что порядок расположения правовых институтов внутри финансового права объективно обусловлен самой системой общественных отношений в области финансовой деятельности государства1.

  • [1] Азми Д. М. Система права и ее структура: некоторые аспекты историко-теоретического и методологического анализа // Современное право. 2011. № 12. С. 4—5.
  • [2] См.: Обсуждение вопросов системы советского права и социалистической законности // Советское государство и право. 1958. № 11. С. 121.
  • [3] Алексеев С. С. О материалистическом подходе к системе советского права // Правоведение. 1961. № 3. С. 15—24.
  • [4] См.: Иоффе О. С., Шаргородский М.Д. Указ. соч. С. 355.
  • [5] См.: Черданцев А. Ф. Теория государства и права: учебник для вузов. С. 237.
  • [6] См.: Матузов Н. И., МалькоА. В. Указ. соч. С. 309.
  • [7] См.: Марченко М. Н. Теория государства и права: учебник. С. 561.
  • [8] См.: Лейбо Ю. И. Указ. соч. С. 32.
  • [9] Рассолов М. М. Указ. соч. С. 410.
  • [10] См.: Халфина Р. О. Общее учение о правоотношении. М., 1974. С. 270.
  • [11] Петров Д. Е. Указ. соч. С. 14.
  • [12] Финансовое право: учебник/отв. ред. Я. Я. Химичева. М., 1999. С. 22.
  • [13] См.: Горбунова О. Я. Предмет и система финансового права. С. 36—38.
  • [14] Ашмарина Е. М. Взаимообусловленность системы финансового права и финансовой системы в Российской Федерации // Российский судья. 2008. № 7. С. 9.
  • [15] См.: Соколова Э. Д. Правовые основы финансовой системы России / отв. ред.Е. Ю. Грачева. С. 56.
  • [16] Запольский С. В. Теория финансового права: научные очерки. М., 2010. С. 26.
  • [17] Там же. С. 30.
  • [18] См.: Крохина Ю. А. Финансовое право России: учебник для вузов. С. 71.
  • [19] Довольно полный анализ позиций различных авторов по вопросу строения финансовой системы провел И. А. Цинделиани. См.: Цинделиани И. А. О системе финансового права: современное состояние научных исследований. М., 2011; Он же. Эволюциянаучных взглядов и представлений о системе финансового права // Финансовое право:методология исследований, генезис, система / под ред. С. В. Запольского. М., 2013.С. 67-112.
  • [20] См.: Цыпкин С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствованиифинансовой деятельности Советского государства. С. 5.
  • [21] См.: Финансы и кредит: учебник / под ред. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой.С. 58.
  • [22] См.: Избранные произведения русских мыслителей второй половины XVIII века.Т. 2. С. 326.
  • [23] См.: Львов Д. М. Указ. соч. С. 5—6.
  • [24] См.: Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т. 9. М, 1957. С. 64.
  • [25] См.: Вознесенский Э. А. Указ. соч. С. 76.
  • [26] См.: Финансы СССР: учебник / под ред. Н. Г. Сычева, В. В. Лаврова, Б. Г. Болдырева. М., 1979. С. 8.
  • [27] См.: Нешитой А. С. Финансы: учебник. М., 2007. С. 13.
  • [28] См.: Финансовая система и экономика / под ред. В. В. Нестерова, Н. С. Желтова.М., 2004. С. 13-14.
  • [29] См.: Колпакова Г. М. Финансы. Денежное отношение. Кредит: учеб, пособие. М.,2005. С. 146; Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник. М., 2000. С. 176.
  • [30] См.: Финансы: учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Са-банти. С. 21.
  • [31] Финансы / под ред. В. М. Родионовой. М., 1995. С. 12.
  • [32] См.: Массарыгин Ф. С. Финансовая система СССР. М., 1968. С. 22—23.
  • [33] Си.: Александров А. М. Финансовая система СССР. М., 1956. С. 10.
  • [34] См.: Вознесенский Э. А. Указ. соч. С. 109.
  • [35] Там же. С. 109-110.
  • [36] См.: Колпакова Г. М. Указ. соч. С. 150—151.
  • [37] См.: Финансы и кредит: учебник / под ред. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой.С. 36.
  • [38] См.: Бабич А. М., Павлова Л. Н. Указ. соч. С. 176—177.
  • [39] См.: Финансы: учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Са-банти. С. 91.
  • [40] См.: Боди 3., Мертон Р. Финансы: учеб, пособие. Пер. с англ. М., 2000. С. 62.
  • [41] См.: Финансы: учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Са-банти. С. 32.
  • [42] См.: Сергиенко Я. В. Финансы и реальный сектор. М., 2004. С. 9.
  • [43] См.: Финансы и кредит: учебник / под ред. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой.С. 36.
  • [44] См.: Нешитой А. С. Указ. соч. С. 24; Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы: учебник для вузов. М., 2005. С. 67—69.
  • [45] См.: Государственные и муниципальные финансы: учебник / под общ. ред.И.Д. Мацкуляка. М., 2003. С. 25.
  • [46] См.: Ржевская Т. Г. Финансовая система и пропорциональность российскогобюджета (теория и практика формирования бюджетных пропорций). М., 2008. С. 21.
  • [47] См.: Живалов В. Н. Финансовая система России: эффективность и устойчивостькоммерческих банков. М., 1999. С. 12.
  • [48] См.: Финансовая система и экономика / под ред. В. В. Нестерова, Н. С. Желтова. C. 17.
  • [49] См.: Финансовая система и экономика / под ред. В. В. Нестерова, Н. С. Желтова.С. 18-19.
  • [50] Цит. по: Финансы: учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской,Б. М. Сабанти. С. 60.
  • [51] Лебедев В. А. Указ. соч. С. 36.
  • [52] См.: Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: учение о государственныхдоходах. М., 2002. С. 44.
  • [53] См.: Финансы / под ред. В. М. Родионовой. С. 11.
  • [54] См.: Покачалова Е. В. Публичный долг: теоретические и практические аспектыроссийского финансового права: автореф. дис.... д-ра юрид. наук. Саратов, 2007. С. 39.
  • [55] См.: Соколова Э.Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовойдеятельности государства и муниципальных образований: дис.... д-ра юрид. наук. М.,2008.С. 33.
  • [56] Си.: Дадашев Л. 3., Черник Д. Г. Финансовая система России: учеб, пособие. М.,1997. С. 3.
  • [57] См.: Финансовое право / под ред. Е. А. Ровинского. С. 14.
  • [58] См.: Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. М. В. Карасева. М., 2002. С. 19-20.
  • [59] См.: Грачева Е. Ю. История становления и развития науки финансового права //Очерки финансово-правовой науки современности / под общ. ред. Л. К. Вороновой,Н. И. Химичевой. С. 21-22.
  • [60] См.: Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право: учебник для бакалавров.С. 15.
  • [61] См.: Горбунова О. Н. Финансовая система// Финансовое право: учебник / под ред.О. Н. Горбуновой. С. 20.
  • [62] См.: Финансовое право: учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1999. С. 20—21.
  • [63] См.: Покачалова Е. В. Публичный долг: теоретические и практические аспектыроссийского финансового права. С. 81.
  • [64] См.: Крохина Ю. А. Финансовое право России: учебник для вузов. С. 9.
  • [65] См.: Нечай А. А. Правовые проблемы регулирования публичных расходов в государстве. С. 9, 123.
  • [66] См.: Советское финансовое право: учебник / под ред. В. В. Бесчеревных, С. Д. Цып-кина. М., 1982. С. 13.
  • [67] См.: Покачалова Е. В. Публичный долг: теоретические и практические аспектыроссийского финансового права. С. 80.
  • [68] См.: Ашмарина Е. М. Финансово-правовые аспекты учетных систем РоссийскойФедерации. С. 41.
  • [69] См.: Ивлиева М. Ф. Значение категории «финансовая деятельность государства» внауке финансового права. С. 16.
  • [70] См.: Соколова Э. Д. Современные проблемы науки финансового права //Актуальные проблемы финансового права: сб. науч. ст., посвящ. 75-летию доктора юридиче-
  • [71] ских наук, профессора, академика МАН ВШ Н. И. Химичевой / под ред. Е. В. Покачало-вой. С. 26; Она же. Правовые основы финансовой системы России / отв. ред. Е. Ю. Грачева. С. 17.
  • [72] См.: Соколова Э.Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовойдеятельности государства и муниципальных образований. С. 51.
  • [73] См.: Турбанов А. В. Финансово-правовые основы создания и функционированиясистемы страхования банковских вкладов в Российской Федерации: дис.... д-ра юрид.наук. М., 2004.
  • [74] См.: Ашмарина Е. М. Финансово-правовые аспекты учетных систем РоссийскойФедерации. С. 49.
  • [75] См.: Мандрица В. М., Рукавишникова И. В., Дружинин Д. Н. Финансовое право /под ред. В. М. Мандрицы. Ростов н/Д., 1999. С. 25—27.
  • [76] См.: Комарова Г. В. Указ. соч. С. 7.
  • [77] См.: Бабич А. М., Павлова Л. Н. Указ. соч. С. 177.
  • [78] См.: Колпакова Г. М. Указ. соч. С 150—151; Соколова Э. Д. Правовые основы финансовой системы России / отв. ред. Е. Ю. Грачева. С. 17.
  • [79] См.: Финансовое право: учебник / под рсд. С. В. Запольского. М., 2006. С. 33—34.
  • [80] См.: Покачалова Е. В. Публичный долг: теоретические и практические аспектыроссийского финансового права. С. 83.
  • [81] А. И. Худяков данный подход именует организационным. См.: Худяков А. И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. Алматы, 2001. С. 38. Э. Д. Соколова называет приведенный подход управленческим. См.: Соколова Э. Д. Теоретическиеаспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований. С. 32.
  • [82] См.: Советское финансовое право: учебник / под ред. В. В. Бесчеревных, С.Д. Цып-кина. М., 1982. С. 13; Финансовое право: учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. С. 23.
  • [83] См.: Запольский С. В. Теория финансового права: научные очерки. С. 26.
  • [84] См.: Покачалова Е. В. Публичный долг: теоретические и практические аспектыроссийского финансового права. С. 93—94; Соколова Э. Д. Правовые основы финансовой системы России / отв. ред. Е. Ю. Грачева. С. 25.
  • [85] Соколова Э. Д. Правовые основы финансовой системы России / отв. ред.Е. Ю. Грачева. С. 25.
  • [86] См.: Саттарова Н. А. Принуждение в финансовом праве: дис. ... д-ра юрид. наук.М., 2006. С. 93-94.
  • [87] См.: Горбунова О. #., Грачева Е. Ю. Финансовая система // Финансовое право:учебник / под ред. Е. Ю. Грачевой, Г. Н. Толстопятенко. М., 2003. С. 10.
  • [88] См.: Соколова Э. Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовойдеятельности государства и муниципальных образований. С. 35.
  • [89] См.: Арзуманова Л. Л. Право денежного обращения как подотрасль финансовогоправа Российской Федерации: дис.... д-ра юрид. наук. М., 2014. С. 223.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >