Обеспечение обязанностей по уплате налогов и сборов. Ответственность за нарушение налогового законодательства
Неполная уплата налога или просрочка платежа налогоплательщиком — организацией
Если налог не уплачен в срок или уплачен не полностью, то налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога. Если налогоплательщик в течение 60 дней после срока, указанного в требовании, не уплатил налог, то налоговые органы вправе взыскать недоимку принудительно: налоговый орган выставляет инкассовое поручение (распоряжение) в банк налогоплательщика на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Банк в безакцептном порядке снимает деньги со счета организации.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
Схема последовательности действий участников налоговых отношений при взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации или налогового агента — организации в банках, приведена на рис. 1.4.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика — организации или налогового агента — организации или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. В этом случае приведенная выше схема будет продолжена следующим образом (рис. 1.5).
Последовательность взыскания имущества налогоплательщика — организации:
- 1) денежные средства;
- 2) имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковые автомобили, предметы дизайна служебных помещений);
- 3) готовая продукция на складе и другие материальные ценности, не участвующие в процессе производства;
Рис. 1.4. Последовательность действий участников налоговых отношений при взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика
Рис. 1.5. Последовательность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика — организации
- 4) сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;
- 5) имущество, переданное по договорам в пользование (аренду) без перехода права собственности. При этом, чтобы наложить взыскание на такое имущество, к этому моменту договор должен быть расторгнут или признан недействительным;
- 6) другое имущество.
