Доходы территориальных бюджетов

Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республиканских, республик в составе Российской Федерации, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие доходы. В соответствии со ст. 55 Закона РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г. № 131 доходы территориальных бюджетов состоят из двух частей: (1) собственные доходы и (2) субвенции, полученные из фондов компенсации на осуществление отдельных государственных полномочий.

Собственные доходы бюджетов

Это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

Собственные доходы включают отчисления (в процентах) от федеральных и региональных налогов, а также выделяемые из федерального и региональных бюджетов трансферты, дотации, субвенции и субсидии.

Трансферты выделяются территориальным бюджетам из созданных в федеральном, региональных и районных бюджетах специальных фондов (фонды финансовой поддержки территорий, фонды территориального развития и др.).

Дотация — это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция — это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

Субсидия — это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ в случае нецелевого использования субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования сумма их может быть востребована органами власти, выдавшим эти средства.

Таблица 2.2. Распределение налоговых расходов между уровнями бюджетной системы в 2005 г.

Нормативы распределения в процентах

Консолидированный бюджет РФ

Феде

ральный

бюджет

Террито

риальные

бюджеты

Бюджеты

субъектов

РФ

Местные

бюджеты

(консоли

диро

ванные)

Бюд

жеты

муници

пальных

районов

Бюд

жеты

поселе

ний

Налоговые доходы (включая доходы от ЕСН

и целевые бюджетные фонды)

Налог на прибыль организаций

100,0

24,0

76,0

76,0

Налог на доходы физических лиц

100,0

100,0

50,0

50,0

25,0

25,0

Налог на игорный бизнес

100,0

100,0

100,0

Налог на добавленную стоимость

100,0

100,0

Акцизы на этиловый спирт-сырец и акцизы

на спиртосодержащую продукцию

100,0

50,0

50,0

50,0

Акцизы на алкогольную продукцию

100,0

100,0

100,0

Акцизы на пиво

100,0

100,0

100,0

Акцизы на табачные изделия

100,0

100,0

Акцизы на бензин автомобильный

100,0

40,0

60,0

60,0

Акцизы на легковые автомобили и мото-

циклы

100,0

100,0

Акцизы на природный газ

100,0

100,0

Акцизы на дизельное топливо

100,0

40,0

60,0

60,0

Единый налог, взимаемый в связи с при-

менением упрощенной системы налогооб-

ложения

90,0

90,0

30,0

60,0

30,0

30,0

Единый налог на вмененный доход для

определенных видов деятельности

90,0

90,0

30,0

60,0

30,0

30,0

Налог на имущество физических лиц

100,0

100,0

100,0

100,0

Налог на имущество организаций

100,0

100,0

100,0

Налог на имущества, преходящего в поряд-

ке наследования и дарения

100,0

100,0

100,0

Продолжение табл. 2.2

Налог на операции с ценными бумагами

100,0

100,0

Налог на добычу нефти

100,0

95,0

5,0

5,0

Налог на добычу газового конденсата

100,0

95,0

5,0

5,0

Налог на добычу газа горючего

Налог на добычу полезных ископаемых (за

100,0

100,0

исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых)

Налог на добычу общераспространенных

100,0

40,0

60,0

60,0

полезных ископаемых

100,0

100,0

100,0

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти)

100,0

95,0

5,0

5,0

Платежи за пользование лесным фондом

100,0

100,0

Водный налог

100,0

100,0

100,0

Земельный налог

100,0

100,0

100,0

100,0

Единый сельскохозяйственный налог Сбор за пользование объектами водных

90,0

30,0

60,0

30,0

30,0

15,0

15,0

биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним

100,0

70,0

30,0

30,0

водным объектам)

Сбор за пользование объектами животного

100,0

100,0

мира

Налоги на внешнюю торговлю и внешне-

100,0

100,0

100,0

экономические операции

100,0

100,0

Государственная пошлина

100,0

51,3

48,7

28,7

20,0

20,0

Транспортный налог

100,0

100,0

100,0

100,0

Торговый сбор

100,0

100,0

100,0

100,0

Доходы целевых бюджетных фондов

100,0

100,0

Единый социальный налог

100,0

100,0

Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотации этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом это осложнит финансирование плановых мероприятий.

Поэтому не везде и не всегда следует стремиться к замене дотаций, субвенций и субсидий любыми средствами. Они необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин, экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и поселки-курорты, города — исторические и архитектурные заповедники, научные центры и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.

Разделение доходов территориальных бюджетов на собственные и субвенции из фондов компенсации создает сложности в процессе управления этими бюджетами. Так, отнесение почти всех доходов местных бюджетов к числу собственных и тем самым их искусственное завышение в значительной степени имеет политическую подоплеку. Это связано с тем, что многие годы признавалось отсутствие независимости местных бюджетов из-за незначительного размера в них собственных доходов.

Однако путь к решению этой проблемы стали искать не на основе увеличения местных налогов, что должно было привести к перераспределению средств между ними и федеральными налогами, а на основе причисления к собственным доходам местных бюджетов почти всех поступлений из вышестоящих бюджетов.

С экономической точки зрения такое отнесение доходов может быть и оправдано. Действительно, если средства переданы из вышестоящих бюджетов в нижестоящие, и тем более на долговременной основе, то их можно считать собственными доходами.

Однако если рассматривать такие действия с юридической позиции и с позиции управления этими источниками, то признать их собственными вряд ли оправданно. Юрисдикция на федеральные и региональные налоги находится у федеральных и региональных органов власти. Местные органы власти не вправе вносить изменения ни в законодательные, ни в инструктивные документы, регулирующие статус, величину и порядок взимания этих налогов. Это в свою очередь ограничивает процесс управления местными властями такими налогами.

Исходя из этих соображений, тем более, вряд ли можно признать собственными доходами местных бюджетов безвозмездные и безвозвратные перечисления, к которым относятся дотации, субвенции, субсидии и средства, полученные по взаимным расчетам. Цель их — оказание финансовой помощи территориям. Финансовая помощь не может оказываться на долговременной основе. Дотации, субвенции и субсидии должны быть конкретны и адресны, поэтому они чаще всего рассчитаны на короткий период. Таким образом, отнесение их к долговременным источникам, а следовательно, к собственным доходам неправомерно.

Для улучшения управления бюджетным процессом, в том числе повышения уровня управления бюджетными доходами, необходим их постоянный анализ. В свою очередь для этого нужно четкое разграничение доходных источников и классификация их на основе критерия принадлежности субъекту управления, т.е. надо исходить из того — может ли субъект управления (территориальный орган власти) воздействовать на величину этих источников, время их поступления в бюджет, направления использования и т.д.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >