Механизм стимулирования вложения инвестиций в развитие производства

В 1999 году, среди промышленных предприятий Энгельского района Саратовской области, сложилась неблагоприятная обстановка в части уплаты налогов. Причиной низкой налоговой дисциплины промышленных предприятий послужило тяжелое налоговое бремя, которое, прежде всего, легло на плечи товаропроизводителей. В целях стимулирования использования прибыли промышленных предприятий в развитие производства, увеличения объемов и повышения качества выпускаемой продукции Энгельским районным собранием депутатов было принято решение провести экономический эксперимент^[1]. В частности, было разрешено по отношению к ряду промышленных предприятий применение льготной ставки налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, в части прироста налогооблагаемой прибыли промышленных предприятий, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (в сопоставимых ценах). В качестве критерия отнесения промышленного предприятия к числу льготников явилась среднеотраслевая рентабельность, которая сложилась в той или иной отрасли в 1998 году. В соответствии с этим критерием был определен круг предприятий, рентабельность которых равна, либо превысила среднеотраслевую рентабельность (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3 - Промышленные предприятия, имеющие право на льготу по налогу на прибыль с прироста прибыли

Было определено, что льготному налогообложению подлежит прирост прибыли промышленного предприятия.

Прирост прибыли в рублях (ДП(р_Уб)) рекомендовано было определять как разницу между прибылью предприятия за период текущего года (П) и прибылью предприятия за соответствующий период прошлого года в сопоставимых ценах (П₀). Для приведения в сопоставимый вид прибыль прошлого года было рекомендовано использовать отраслевой коэффициент- дефлятор (К_д):

Прирост прибыли в процентах (ДП₍о_/о)), в свою очередь, было рекомендовано определять как отношение прироста прибыли предприятия в рублях (ДП(р_Уб)) за период текущего года к прибыли предприятия за соответствующий период прошлого года (П₀) в сопоставимых ценах:

В расчетах прироста прибыли за соответствующий период прошлого года использовались коэффициенты- дефляторы (см. табл. 2.4), которые, в свою очередь, рассчитаны на основе индексов- дефляторов цен Минэкономики Российской Федерации и индексов, использованных при формировании бюджета объединенного муниципального образования Энгельского района.

Таблица 2.4 - Отраслевые коэффициенты-дефляторы для расчета прироста прибыли

промышленных предприятий на 1 квартал 1999 года, применяемых при льготном налогообложении прироста прибыли

Исчисление и уплата налога на прибыль по прежнему

осуществлялась на основании Закона Российской Федерации о 27 декабря

1991 года №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и инструкции государственной налоговой службы от 10 августа 1995 года № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями). Ставка налога на прибыль была установлена в зависимости от величины прироста прибыли в процентах (см. табл. 2.5).

Таблица 2.5 - Шкала льготных ставок налога на прибыль

на прирост прибыли промышленных предприятий, зачисляемого в местный бюджет_

Общая сумма налога на прибыль (Нп), зачисляемая в местный бюджет, при применении льготных ставок, определялась следующим образом:

где Нп - сумма налога на прибыль за период текущего года к уплате;

П - прибыль за период текущего года;

П₀ - прибыль за соответствующий период прошлого года;

Кд - коэффициент - дефлятор;

С_т - ставка налога на прибыль (22% - в местный бюджет);

С_Т1 - льготная ставка налога на прибыль (в соответствии со шкалой ставок, приведенных в табл.2.5).

В таблице 2.6 представлен анализ эффективности льготного налогообложения прироста прибыли промышленных предприятий. Приведенные в таблице данные - это официальные данные отдела статистики и налоговой инспекции. Поэтому в их достоверности не стоит сомневаться. Как следует из таблицы, практически по всем предприятиям наблюдается рост поступлений как в районный, так и в федеральный бюджет. Так рост поступлений в районный бюджет составил от 158 % от предприятий типографической промышленности, до 700 % от предприятий химической промышленности.

Вместе с тем, следует отметить, что семь предприятий, имеющих первоначально право на льготы с прироста прибыли, не выдержали предложенных, при проведении экономического эксперимента, условий. Они не смогли воспользоваться установленной льготой и заплатили в бюджет налог на прибыль по ставке - 22 процента.

90

Предложенный механизм стимулирования вложения инвестиций в развитие производства весьма прост, понятен и прозрачен. Анализ, приведенный в таблице 4 свидетельствует о его высокой эффективности. Вместе с тем, механизм, на наш взгляд, приемлем лишь в условиях экономического подъема, после глубокого кризиса. При полной загрузке имеющихся мощностей промышленных предприятий, когда объемы производства станут максимальными, их дальнейший рост, совершенно понятно, будет ограничен. Естественно прирост прибыли в данном случае будет невелик и находится в пределах 10 %. Таким образом,

предложенный механизм не будет срабатывать, поскольку в данном случае льготы по налогу на прибыль не предусматриваются (см. табл. 3). Но выход, в принципе, имеется. Следует пересмотреть шкалу льготных ставок налога на прибыль на прирост прибыли промышленных предприятий, зачисляемого в местный бюджет. Предусмотреть их более

дифференцированными, особенно для первых 10 процентов прироста прибыли.

• [1] Токарев А.С., Плотников А.Н. Стимулирование вложения инвестиций вразвитие производства // Межвузовский научный сборник. - Саратов,СГТУ, 2000.