Пример формирования письменной информации (отчета) аудитора (извлечение)

Оценка системы внутреннего контроля.

Проведен аудит состояния финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Лира» за 2007 г. При проведении аудита отчетности рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Лира». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Лира».

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Лира» в целях выявления всех возможных недостатков.

Состояние внутреннего контроля рассмотрено исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимый для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Изучение системы внутреннего контроля проводилось посредством разработанной системы тестирования «Оценка аудиторских рисков и внутреннего контроля экономического субъекта», являющейся приложением к внутрифирменному стандарту аудиторской компании.

Ответ на каждый вопрос теста оценивался по пятибалльной системе. По результатам тестирования системы внутреннего контроля аудиторы вывели средний балл для каждого объекта аудита и определили участки повышенного внимания, чтобы оценить уровень риска необнаружения и размер выборки.

В нашей компании принята пятиуровневая система оценки внутреннего контроля экономического субъекта:

  • • низкая;
  • • ниже среднего;
  • • средняя;
  • • выше среднего;
  • • высокая.

Вывод по разделу. В ходе аудита мы изучили и оценили систему внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля. Аудиторы оценили систему внутреннего контроля ООО «Лира» как низкую, поскольку:

  • • не определены лица, ответственные за прием и отпуск товарно-материальных запасов;
  • • не заключены договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за прием и отпуск товарноматериальных запасов;
  • • отсутствует приказ о назначении кассира на занимаемую должность;
  • • кассир не ознакомлен под расписку с порядком ведения кассовых операций на территории Российской Федерации;
  • • не заключен договор о полной материальной ответственности с кассиром и т.д.

Рекомендации. Привести систему внутреннего контроля ООО «Лира» в соответствие с требованиями законодательства.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >