Операционные бюджеты на предприятии

Основные бюджеты формируются на основании операционных и вспомогательных бюджетов. Операционные бюджеты позволяют определить текущие затраты, а также состояние некоторых балансовых счетов на каждом шаге бюджетного периода (запасы, дебиторская задолженность и т.д.).

Поскольку процесс составления сводного бюджета носит итеративный характер, то ранее составленные операционные бюджеты периодически пересматриваются до того момента, когда сводный бюджет будет отвечать стратегическим и оперативным целям.

При составлении операционных бюджетов необходимо:

  • • выбрать (или разработать) форматы операционных бюджетов;
  • • определить тип потоков платежей, отражаемых в бюджетах;
  • • определить последовательность составления операционных бюджетов и их корректировки в соответствии с производственной спецификой;
  • • составить бюджетные графики по соответствующим бюджетам, которые представляют собой формат планирования денежных потоков.

Бюджет продаж

Планирование деятельности в организации начинается с прогноза продаж. На основании прогноза продаж разрабатывается план продаж. Прогнозирование может осуществляться различными методами прогнозирования, рассмотренными в § 3.1. Выбор метода прогнозирования зависит от различных факторов, в том числе от уровня нестабильности внешней среды, возможностей организации и т.д.

Прогноз продаж должен учитывать:

  • • объем продаж предшествующих периодов;
  • • производственные мощности;
  • • факторную зависимость продаж от макроэкономических показателей;
  • • ценовую политику;
  • • уровень конкуренции;
  • • технологию производства;
  • • колебания спроса и др.

Как правило, из всех факторов, влияющих на организацию, выделяют пять конкурентных сил (согласно М. Портеру): конкурентов, потенциальных конкурентов, покупателей, поставщиков, товары-заменители. Прогноз продаж, как правило, должен учитывать возможное активное стимулирование организацией спроса на продукцию.

Бюджет продаж — это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации по каждому виду продукции.

Составление бюджета продаж предполагает определение в стоимостном выражении объема реализации продукции как в натуральном, так и в стоимостном выражении (с учетом и без учета НДС и акцизов).

Поскольку выручка есть произведение объема производства в натуральном выражении и цены, то при составлении бюджета продаж следует начать с составления планов цен и величины спроса в натуральном выражении.

При составлении бюджета продаж нужно определить:

  • • какую продукцию выпускать;
  • • в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);
  • • какую установить цену продукции;
  • • какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой — в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

Кроме того, при разработке формата любого бюджета (в том числе и бюджета продаж) необходимо выбрать метод учета (по оплате или по отгрузке), тип учета (налоговый или бухгалтерский) и показатель, в рамках которого будет осуществляться расчет.

Для производственных структур, где имеет место незавершенное производство, следует планировать также и этот показатель. Пример формирования бюджета продаж представлен в табл. 3.17.

Формат бюджета продаж по видам изделий

Таблица 3.17

Показатель

Месяц {шаг) бюджетного периода

Итого

1

2

3

4

5

6

1. Объем продаж,

ед.:

изделие № 1

15 950

16 005

16 061

16 117

16 173

16 231

96 537

изделие № 2

31 000

33 000

35 000

37 000

39 000

41 000

216 000

изделие № 3

6273

6053

5841

5637

5439

5249

34 492

2. Цена изделий

без НДС, руб./ед.:

изделие № 1

10,0

10,1

10,2

10,3

10,4

10,5

изделие № 2

25,0

25,3

25,5

25,8

26,0

26,3

изделие № 3

5,0

5,1

5,1

5,2

5,2

5,3

-

3. Выручка без

НДС, тыс. руб.:

965,9

1027,4

1086,1

1149,9

1210,5

1276,5

6716,3

изделие № 1

159,5

161,7

163,8

166,0

168,2

170,4

989,6

изделие № 2

775,0

834,9

892,5

954,6

1014,0

1078,3

5549,3

изделие № 3

31,4

30,9

29,8

29,3

28,3

27,8

177,4

4. Выручка с НДС, тыс. руб., в том

числе:

1139,7

1212,4

1281,6

1356,9

1428,4

1506,3

7925,:3

НДС, тыс. руб.

173,9

184,9

195,5

207,0

217,9

229,8

1208,9

Бюджет продаж должен быть дополнен бюджетным графиком, в котором отражаются поступления денежных средств от реализации продукции (табл. 3.18). График поступлений денежных средств, составляющих выручку, необходим для составления БДДС. При этом важно определить структуру денежных средств (наличные деньги, взаимозачеты, векселя и т.д.). В связи с различной спецификой производства формат графика поступлений может быть различным.

График поступлений денежных средств за реализованную продукцию, тыс. руб.

Показатель

Декабрь

Месяц (шаг) бюджетного периода

Итого

1

2

3

4

5

6

Дебиторская задолженность на конец периода

2000,0

2397,8

2176,6

2296,6

2423,8

2552,9

2689,6

14 537,3

Задолженность к погашению в текущем периоде

400,0

500,0

900,0

Поступления от продаж по месяцам:

341,9

932,9

1160,5

1228,8

1298,4

1369,3

6335,6

январь

341,9

569,9

171,0

1082,7

февраль

363,7

606,2

181,9

1151,7

март

384,5

640,8

192,2

1217,5

апрель

407,1

678,4

203,5

1289,1

май

428,5

714,2

1142,7

июнь

451,9

451,9

Всего поступлений

741,9

1433,6

1161,6

1229,7

1299,2

1369,6

7235,6

Важным вопросом является оплата реализованной продукции. Реализованная покупателям продукция может быть оплачена следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения продукции и продажа с временной отсрочкой платежа. Для прогнозирования характера оплаты продукции выполняется совокупная работа по статистическому анализу опыта предприятия, сортировке всех существующих контрактов по признаку срока оплаты продукции, оценке степени выполнения покупателями своих обязательств и выдаче результата в виде коэффициентов относительной оплаты (табл. 3.19).

Коэффициенты относительной оплаты продукции

Таблица 3.19

Показатель

Период

первый

второй

п

Предоплата (оплата в месяце, предшествующем отгрузке)

0,07

0,05

0

Оплата в месяце отгрузки

0,65

0,75

0,80

Оплата в следующем за отгрузкой месяце

0,25

0,15

0,17

Безнадежная задолженность

0,03

0,05

0,03

Итого

1

1

1

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

  • • бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
  • • бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
  • • бюджет включает ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем найдет отражение в доходной части бюджета потоков денежных средств;
  • • в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты относительной оплаты (см. табл. 3.19).
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >