Содержание рабочих документов аудитора

Рабочие документы в соответствии со стандартом должны содержать:

  • 1) информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
  • 2) выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
  • 3) информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
  • 4) информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
  • 5) доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
  • 6) доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;
  • 7) доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
  • 8) анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
  • 9) анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
  • 10) сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
  • 11) доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
  • 12) сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
  • 13) подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и (или) дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
  • 14) копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
  • 15) копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
  • 16) письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
  • 17) выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
  • 18) копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >