Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Основная цель проверки — соблюдение законности и своевременность погашения задолженности, правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.
Источники информации:
- • положение об учетной политике;
- • договоры поставки;
- • накладные;
- • счета-фактуры;
- • акты сверки расчетов;
- • протоколы о зачете взаимных требований;
- • акты инвентаризации расчетов;
- • копии платежных документов;
- • книга покупок;
- • учетные регистры по счету 60;
- • главная книга;
- • бухгалтерская отчетность.
План и программа проверки.
- 1. Проверка правильности оформления первичных документов по приобретению ТМЦ и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.
- 2. Подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности.
- 3. Оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.
Задачи проверки по счетам 60, 76: наличие и правильность формирования документов, определяющих права и обязанности сторон; правильность оценки полученных товарно-материальных ценностей; правильность учета по счетам 60 и 76; полнота оприходования полученных ценностей или учета выполненных работ. Основным документом является договор, заключенный между заказчиком и поставщиком. Аудитор должен проверить, что аналитический учет ведется по каждому поставщику отдельно в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ. Курсовая разница между днем оплаты и днем возникновения задолженности отражается проводками: положительная — Дт 60 Кт 91; отрицательная — Дт 91 Кт 60. В конце месяца все неоплаченные счета поставщиков в иностранной валюте в обязательном порядке пересчитывают в рубли и возникшую курсовую разницу списывают (при превышении курса иностранной валюты) с Дт 91 Кт 60. По задолженности с каждым поставщиком и подрядчиком необходимо выявить соблюдение срока исковой давности. В случае его пропуска или нереальности она подлежит зачислению на счет 91.
Типичные ошибки:
- 1) отсутствие договоров на поставку продукции, первичных документов или неполное их оформление;
- 2) некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета, неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС и налогу с продаж.