Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow Международные стандарты финансовой отчетности

Раскрытие информации

МСФО (MS) 12 «Налоги на прибыль» требует раскрытия информации по следующим позициям:

  • • основные компоненты расхода по налогу;
  • • суммы текущего и отложенного налога, которые относятся к статьям, дебетуемым или кредитуемым на счета капитала;
  • • расходы по налогу, относящиеся к непредвиденным статьям, признанным в течение периода;
  • • объяснение зависимости между расходом по налогу и бухгалтерской прибылью;
  • • объяснение изменений в применяемой налоговой ставке по сравнению с предшествующим учетным периодом;
  • • суммы вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и кредитов, для которых в балансе не признаются никакие отложенные налоговые требования;
  • • суммы временных разниц, связанные с инвестициями в дочерние, ассоциированные и совместные компании, для которых отложенные налоговые обязательства не признаны;
  • • движение по счету отложенного налога по каждому виду временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и налоговых кредитов;
  • • информация по отложенным налогам в отношении прекращенной деятельности.

Кроме того, организация должна раскрывать сумму отложенного налогового актива и доказательства в поддержку его признания, если реализация соответствующего налогового актива зависит от будущей налогооблагаемой прибыли, превышающей прибыль в результате восстановления существующих налогооблагаемых разниц, а также если компания несет убыток в текущем или в предшествующем периоде.

Раскрытия могут содержать как описательную, так и табличную часть.

Например, основные компоненты расхода по налогу могут быть представлены в табл. 7:

Таблица 7

(ден. ед.)

Компоненты расхода по налогу

Обязательства

Активы

Текущие налоги

350

Корректировки, признанные в периоде для текущего налога предшествующих периодов

Отложенный налог по временным разницам

720

340

Отложенный налог, связанный с изменениями в налоговых ставках

50

Компоненты расхода по налогу

Обязательства

Активы

Всего

1120

340

Итого сумма расхода (дохода) по налогу за период

780

Объяснение зависимости между расходом по налогу и бухгалтерской прибылью может производиться либо путем числовой выверки между расходом по налогу и результатом умножения бухгалтерской прибыли на применяемую налоговую ставку, либо путем сравнения средней действующей налоговой ставки и применяемой налоговой ставки.

Пример

Учетная прибыль 1500 ден. ед., действующая ставка налога на прибыль 30%. Совокупные расходы по налогу на прибыль 500 ден. ед.

Первый способ: 1500 х 30% = 450 ден. ед. Совокупные расходы по налогу на прибыль — 500 ден. ед. Разница — 50 ден. ед.

Второй способ: 500 : 1500 х 100% = 33,3%. Разница — 3,3%.

И в том и в другом случае необходимо объяснить пользователю причину появления таких различий (если они существенны). Вполне вероятно, что причиной здесь могли послужить постоянные разницы, т.е. организация признала некоторые расходы, которые по правилам налогообложения в расходы включаться не могут.

Движение по счету отложенного налога по каждому виду временных разниц, по каждому типу неиспользованных налоговых убытков и льгот может быть представлено в виде табл. 8:

Таблица 8

Показатели

На начало периода

На капитал

В расходы по налогу

На конец периода

Машины и оборудование

480

20

(50)

450

Недвижимость

120

30

150

Дебиторская задолженность по процентам

340

170

510

Итого

940

50

120

1110

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы