Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет: учет оборотных средств

Учет валютных средств.

Согласно законодательству Российской Федерации бухгалтерский учет имущества, хозяйственных операций, обязательств и организаций ведется в рублях. Но в случае осуществления предпринимательской деятельности с использованием иностранных партнеров организация не может обойтись без валютных операций. В первую очередь это бывает вызвано необходимостью оплаты импортных контрактов. Но приобретение валюты может осуществляться и в целях погашения валютных обязательств, выдачи командировочных при поездках сотрудников за рубеж, выплаты заработной платы сотрудникам в зарубежных представительствах фирмы. Открыть валютный счет на территории Российской Федерации организация имеет право в любом банке, уполномоченном Банком России на проведение операций с иностранными валютами. Банк на основании представленных документов заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и др.

Для проведения валютных операций в обслуживающем банке организациям открываются следующие валютные счета:

  • • транзитный — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте и осуществления обязательной продажи экспортной выручки;
  • • текущий — для учета средств, имеющихся в распоряжении организации;
  • • специальные счета — для учета средств по валютным операциям в случаях, установленных федеральным законом о валютном регулировании и валютном контроле.

Синтетический учет операций по транзитному валютному счету ведется на счете 52, субсчет «Транзитный валютный счет».

Счет 52 «Транзитный валютный счет»

Дебет Кредит

Поступила валюта от Кт 62 покупателей продукции (работ, услуг)

Списана валюта в оплату накладных расходов

за товары за рубежом Дт 60, 76

Списана валюта на валютный счет предприятия Дт 52

Счет 52 «Текущий валютный счет»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца:

остаток валютных средств на начало периода

Кт 52 Поступила валюта с транзитного валютного счета

Перечислены взносы в уставный

капитал другого иностранного Дт 58

предприятия

Кт 75 Поступили взносы в уставный капитал

Перечислены комиссионные банку _ „ за продажу валюты н

цт jg Зачислена купленная валюта по курсу Банка России

Выдана валюта на командировоч- - .. ные расходы н

„ Поступили валютные средства от

1Т #0 -

дебиторов

Списаны валютные средства для д 57 продажи на внутреннем рынке н

цтуц Зачислены дивиденды от участия в капитале

Перечислена валюта в оплату задолженности:

поставщикам Дт 60,76 учредителям Дт75 кредиторам Дт76 банку Дт 66,67

Ит gу| Зачислен кредит банка в иностранной валюте

Обороты денежных средств за период

Обороты денежных средств за период

Сальдо конечное:

остаток валютных средств на конец периода

Для учета операций на валютном счете предприятия предусмотрен активный счет 52 «Валютные счета».

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

  • • 52-1 «Валютные счета внутри страны»;
  • • 52-2 «Валютные счета за рубежом».

По счету 52 «Валютные счета» аналитический учет ведут по каждому счету, открытому для целей сохранения денежных средств в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете операции по валютным счетам отражают на основе выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

По валютным счетам и операциям в иностранной валюте бухгалтерский учет должен вестись в рублях на основе пересчета данной валюты на момент совершения операции по курсу Банка России. Очень большое значение приобретает определение даты совершения операции, поскольку именно она определяет курс валюты.

Чтобы купить валюту, организации необходимо перевести на рублевый счет в банке требуемую сумму Для этого может быть использован счет 57, субсчет «Денежные средства для приобретения валюты», или субсчет счета 76, предназначенного для учета взаимодействия с дебиторами и кредиторами. Возможные расходы, связанные с приобретением валюты, должны учитываться как прочие.

Покупка иностранной валюты в бухгалтерском учете организации отражается записями:

Содержание операции

Дт

Кт

Зачислены средства на банковский счет для приобретения валюты

57-2

51

Зачислены приобретенные валютные средства на счет

52

57-2 (76)

Средства, не задействованные в сделке, были возвращены на расчетный счет

51

57-2 (76)

Зачислены средства на уплату банковских комиссий

76-5

51

Комиссионное вознаграждение банку отнесено к прочим расходам

91

76

Курсовая разница, возникшая при покупке валюты, проводится в следующем порядке:

  • • Дебет счета 91-2 Кредит счета 57-2 — при убытке, вызванном курсовой разницей;
  • • Дебет счета 57-2 Кредит счета 91 -1 — при положительной курсовой разнице.

Пример 1.12. Организация приобретает 3000 долл, в банке. С этой целью она перечисляет банку средства в размере 120 000 руб. Официальный курс доллара равен 38,2 руб./долл. Банк приобрел валюту по 38,6 руб./долл. Комиссия банку — 1200 руб.

Бухгалтер организации сделает следующие записи:

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма. dv6.

Перечислены средства в банк для покупки валюты

57-2

51

120 000

Купленная валюта зачислена на валютный счет

52

57-2

115 800 (3000-38,6)

Отражена уплаченная комиссия банку

91

57-2

1200

Отражен убыток от курсовой разницы

91

57-2

  • 1200
  • (38,6-38,2) х хЗООО

На расчетный счет возвращены неизрасходованные средства

51

57-2

  • 3000
  • (120 000-3000 х х 38,6-1200)

Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах. В бухгалтерском учете стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банком, отражается проводкой Дебет счета 57 — Кредит счета 52-2.

Поступления от продажи валюты считаются прочими доходами предприятия, а рублевый эквивалент списанной валюты и уплаченные комиссии — прочими расходами. В бухгалтерском учете сделки по продаже валютных средств отражаются на субсчетах 91 -1,91 -2 в корреспонденции со счетами 57,76. Счет 57 используется в случаях, когда не совпадают дата списания валюты и дата зачисления средств от ее продажи.

Продажа иностранной валюты в бухгалтерском учете организации отражается записями:_

Содержание операции

Дт

Кт

Перечислена предназначенная для продажи валюта (по курсу Банка России)

57

52-2

Отражена положительная курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса иностранной валюты на дату ее списания с текущего валютного счета и на дату ее продажи

57

91-1

Зачислены на расчетный счет рублевые средства от продажи иностранной валюты

51

91-1

Начислено комиссионное вознаграждение банку за оказанные услуги по продаже иностранной валюты

91-2

76

Оплачено комиссионное вознаграждение банку за услуги по продаже иностранной валюты

51

Списана стоимость проданной иностранной валюты

91-2

57

Отражена прибыль (убыток) от продажи валюты (в составе конечного финансового результата)

  • 91-9
  • (99)
  • 99
  • (91-9)

Пример 1.13. Организация дала поручение банку продать 10 000 долл, со своего валютного счета. Официальный курс доллара составил 38,5 руб./долл. В день продажи валюты курс доллара установился на уровне 38,9 руб./долл. Сделка по продаже валюты была совершена по действующему курсу Банка России. Комиссия банку — 3200 руб.

Бухгалтер организации оформит операцию следующими проводками:

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Списана валюта с валютного счета

57

52

385 000 (10 000-38,5)

Внесена на расчетный счет организации выручка от продажи валюты по действующему курсу Банка России

51

91

389 000 (10 000-38,9)

Отражен расход на сумму проданной валюты

91

57

389 000

Списана комиссия банку

91

51

3200

Определена курсовая (положительная) разница

57

91

  • 4000
  • 10 000 - (38,9-38,5)
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы