Ведение и документарное оформление операций по валютным счетам физических лиц

Согласно Указанию ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 1412-У «Об установлении суммы перевода физическим лицам — резидентам из Российской Федерации без открытия банковских счетов» при осуществлении валютных операций физическое лицо — резидент имеет право перевести из Российской Федерации без открытия банковского счета в уполномоченном банке иностранную валюту или валюту Российской Федерации в сумме, не превышающей в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ РФ на дату поручения уполномоченному банку на осуществление указанного перевода.

Общая сумма переводов физического лица — резидента из Российской Федерации без открытия банковского счета, осуществляемых через уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) в течение одного операционного дня, не должна превышать данную сумму.

Согласно Инструкции ЦБ РФ от 16 сентября 2010 г. № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» в помещениях уполномоченного банка, включая помещения внутренних структурных подразделений уполномоченного банка, в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, в доступном для обозрения месте, на стенде должна содержаться информация об установленных уполномоченным банком в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов ЦБ РФ порядке и условиях осуществления операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковского счета, а также обязательства уполномоченного банка по переводу денежных средств устанавливаются банком в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов ЦБ РФ.

Информация о порядке и условиях осуществления уполномоченным банком операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковского счета, размещенная на стенде, считается доведенной до сведения и принятой физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

Уполномоченные банки осуществляют операции по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа. Форма документа, предназначенного для заполнения и представления физическими лицами при перечислении денежных средств из Российской Федерации без открытия банковского счета, устанавливается уполномоченными банками при условии, что в указанном документе предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты.

Пример документа, оформляемого при переводе без открытия банковского счета, приведен в форме 3.1.

Наиболее часто при обслуживании валютных счетов физических лиц выполняются операции взноса наличными и снятия наличных со счета.

При взносе наличными на счет оформляются заявление от клиента и приходный кассовый валютный ордер (формы 3.2 и 3.3).

При снятии наличных с валютного счета оформляются заявление и расходный ордер (формы 3.4 и 3.5).

Для закрытия счета физическое лицо пишет заявление о снятии всей наличности со счета. Предположим, что на счете есть остаток 30 долл. Клиент просит выдать 28 долл, и закрыть счет,

ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПЕРЕВОД БЕЗ ОТКРЫТИЯ СЧЕТА {заполняется печатными буквами)

ПЛАТЕЛЬЩИК:

Фамилия_

Имя, отчество_

ПАСПОРТ серия_номер_

выдан_

дата выдачи_к.п._

Прошу перевести денежные средства в сумме_

_руб._коп.

• (Сумма прописью с большой буквы без сокращений)
• (наименование получателя платежа)

ИНН_

(ИНН получателя платежа)

№_

(номер счета получателя платежа)

в_

(наименование банка)

БИК_к/счет_

(банковские реквизиты)

КВИТАНЦИЯ к приходному

Банк- валютному

ПРИХОДНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ОРДЕР №_ ордеру №_

Принято от

Принять от_

ФИО клиента ФИО клиента

На основании заявления от (число)_ Н_а основании'

Дебет Кредит Код Сумма -:-:—

м м заявления от (число)

счета № _ счета № _ инвалюты инвалюты ' '

Сумма (цифрами и прописью,

Наименование валюты__наименование валюты)

Сумма прописью_ _

Главный (старший) бухгалтер__Главный бухгалтер

Получил кассир: -

Форма 3.3

БАНК_

От_

(фамилия, имя, отчество)

Предъявлен/Presented_

(наименование документа, серия, номер (name

of the document, series, number), кем и когда выдан (given by whom and when) ЗАЯВЛЕНИЕ/APPLICATION

Прошу принять_

• (сумма иностранной валюты: цифрами и прописью)
• (наименование валюты)

На текущий счет типа « »_№_

For the current account type « »_№_

Подпись заявителя

Инспектор_

« »_20_г. Операционист_

Банк_

Bank_

«_»_20_г.

ЗАЯВЛЕНИЕ/APPLICATION

Прошу Вас

• 1) выдать наличными___
• (сумма цифрами и прописью, наименование валюты)

со счета типа «_» №_

(подпись заявителя)

Удержать комиссию в размере_

Работник банка_

Начальник отдела_

В кассу «_»_20_г.

Форма 3.5

БАНК___

РАСХОДНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ОРДЕР №_

(дата выдачи)__20_г.

Выдать_

(ФИО клиента)

на основании заявления от_

(числа)

Содержание операции Выдача наличной инвалюты со счета

Первая подпись__

Указанную инвалюту получил

Вторая подпись_ _

Выдал кассир_ a 2 долл, платит в качестве комиссии. Операционист выписывает расходный ордер на снятие 28 долл.

В случае когда на счете есть центы, по заявлению клиента их передают в доход банка и выписывают мемориальный ордер.

Порядок ведения бухгалтерского учета операций с наличной иностранной валютой физическими лицами определен в Указании ЦБ РФ от 13 декабря 2010 г. № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Для бухгалтерского оформления операций с иностранной валютой физическими лицами — резидентами используются счета № 42301—42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», № 40817 «Физические лица».

Для оформления операций физическими лицами — нерезидентами используются счета № 42601—42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов», № 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов».

При этом счета № 42301 и 42601 обозначают счета «До востребования», а счета № 42302—42307 и 42602—42607 — «Депозиты на определенный срок».

Рассмотрим наиболее распространенные операции по счетам физических лиц.

1. Прием вкладов в наличной иностранной валюте:

Д-т 20202840 «Касса кредитных организаций», субсчет «Валютная касса»

К-т 42301840-42307840 или К-т 42601840-42607840, субсчет «Депозиты физических лиц в иностранной валюте».

2. Выдача вкладов в наличной иностранной валюте.

Д-т 42301840-42307840 или Д-т 42601840-42607840, субсчет «Депозиты физических лиц в иностранной валюте»

К-т 20202840 «Касса кредитных организаций», субсчет «Валютная касса».

3. Безналичное списание средств со счетов в иностранной валюте по поручениям клиентов для перевода в другой банк:

Д-т 40817840 или 40820840 «Физические лица»

К-т 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах».

4. Безналичное поступление средств на счета в иностранной валюте из других банков:

Д-т 30110840

К-т 40817140 или 40820840.

5. Безналичное списание средств с инвалютных счетов по поручению клиентов для перевода за границу:

Д-т 40817840 или 40820840 «Физические лица».

К-т 30114840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

6. Безналичное поступление средств на счета в иностранной валюте из-за границы:

Д-т 30114840

К-т 40817840 или 40820840.

7. Списание комиссионного вознаграждения банку за проведение безналичных операций:

Д-т 40817840 или 40820840

К-т 70601810 «Доходы».

8. Причисление процентов ко вкладам в иностранной валюте:

Д-т 70606810 «Расходы»

К-т 42301840-42307 или 42601840-42607840.