Валютный контроль за проведением резидентами операций по внешнеторговым сделкам

Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ЦБ РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки (ПС) при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

ПС должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.

ПС используется органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с указанным Федеральным законом.

Порядок оформления ПС установлен Инструкцией Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее — Инструкция № 138-И).

Действия данного порядка оформления ПС распространяются на следующие договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах:

• а) договоры, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности, вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров (за исключением вывоза/ввоза ценных бумаг в документарной форме) (далее — контракт);
• б) договоры, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее — контракт);
• в) договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (далее — кредитный договор). Порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами при предоставлении и получении кредитов и займов рассмотрен в п. 8.4 данного учебного пособия.

Требования данного порядка распространяются на контракты, сумма обязательств по которым равна или превышает 50 тыс. долл. США.

Сумма обязательств по контракту определяется на дату заключения контракта либо в случае изменения суммы обязательств по контракту на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России.

Резидент, являющийся стороной по контракту, оформляет в уполномоченном банке ПС по форме, установленной Инструкцией № 138-И, и осуществляет валютные операции, связанные с валютными операциями по контракту, только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС.

По каждому контракту оформляется один ПС.

Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности в ПС указываются:

• 1) номер и дата оформления паспорта сделки;
• 2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;

• 3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора, общая сумма сделки и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);
• 4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется ПС и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;
• 5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия ПС.

Указанные сведения (кроме п. 1 и п. 4) отражаются в ПС на основании документов, представленных резидентами.

Для оформления ПС резидент представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы и информацию:

• 1) один экземпляр ПС по установленной форме, заполненный согласно требованиям Инструкции № 138-И;
• 2) контракт, исполнение обязательств по которому требует оформления ПС, либо выписку из такого контракта, содержащую необходимую для оформления ПС информацию;
• 3) иные документы и информацию, в том числе документы и информацию, которые содержат сведения, указанные резидентом в заполненной форме ПС;
• 4) принятое налоговыми органами по месту учета резидента уведомление об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, о наличии счета в банке, расположенном в банке за пределами территории Российской Федерации, — в случае осуществления валютных операций, связанных с расчетами по контракту, по которому оформляется ПС, через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте.

Уполномоченный банк принимает на обслуживание контракт и оформляет по нему ПС либо отказывает в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом документов и информации, указанных выше.

В случае осуществления валютных операций, связанных с расчетами по контракту, по которому оформляется ПС, через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте, уполномоченный банк принимает на обслуживание контракт и оформляет по нему ПС либо отказывает в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС в срок, не превышающий десять рабочих дней после даты представления резидентом указанных выше документов и информации.

В случае принятия на обслуживание контракта уполномоченный банк в установленный выше срок (три рабочих дня или десять рабочих дней) формирует ПС в виде электронного документа и присваивает ему номер. После присвоения банком ПС номера, проставления даты, оформления и подписи ответственного лица ПС считается оформленным. Банк ПС обеспечивает ведение ПС в электронном виде и хранение ПС в виде электронного документа.

Оформленный ПС не позднее двух рабочих дней после даты его оформления направляется банком ПС резиденту.

Уполномоченный банк отказывает резиденту в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС по следующим основаниям:

• а) из-за несоответствия данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте и (или) иных документах и информации, представленных резидентом;
• б) если форма ПС заполнена с нарушением установленных требований;
• в) из-за непредставления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, которые необходимы для оформления ПС, в том числе представления неполного комплекта документов и неполной информации, недостоверных документов (информации);
• г) при наличии предусмотренных правилами внутреннего контроля, разработанными в соответствии с требованиями Банка России, оснований предполагать, что валютные операции, которые будут проводиться по контракту, могут осуществляться в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

В случае отказа в оформлении ПС уполномоченный банк не позднее установленного срока, указанного выше, информирует об этом резидента с указанием причин отказа в оформлении ПС, возвращает резиденту представленный комплект документов и информации с указанием даты возврата.

Резидент, получив отказ в оформлении ПС, имеет право после устранения выявленных недостатков повторно представить в уполномоченный банк необходимые документы и информацию в срок, установленный уполномоченным банком.

При внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент направляет в уполномоченный банк заявление о переоформлении ПС.

В заявлении резидента о переоформлении ПС должны быть указаны:

• сведения о резиденте;

• • реквизиты ПС (номер и дата ПС), раздел ПС, в который вносятся изменения, и содержание указанных изменений;
• • указание на документы и информацию, которые являются основанием для переоформления ПС, и их реквизиты;
• • дата подписания резидентом заявления о переоформлении ПС и проставлена его подпись.

В одном заявлении о переоформлении ПС резидент может указать информацию о переоформлении нескольких ПС.

Одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в уполномоченный банк документы и информацию, которые являются основанием для внесения изменений в ПС.

Указанные документы и информация представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

При изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном ПС, заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц.

Уполномоченный банк в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о переоформлении ПС и необходимых документов и информации, проверяет заявление о переоформлении, полноту представленных документов, наличие и соответствие оснований для переоформления ПС и принимает решение о переоформлении ПС либо об отказе в переоформлении ПС.

Банк ПС отказывает резиденту в переоформлении ПС в случае непредставления резидентом документов и информации, которые необходимы для переоформления ПС, в том числе представление неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов (информации), несоответствия сведений и информации, которые содержатся в представленных документах и информации, заявлению о переоформлении ПС.

Уполномоченный банк закрывает ПС, оформленный по контракту, на основании заявления резидента, которое он представляет в следующих случаях:

• 1) при переводе ПС из банка ПС в связи с переводом контракта на обслуживание в другой уполномоченный банк, а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке ПС;
• 2) при исполнении сторонами всех обязательств по контракту, включая исполнение обязательств другим лицом-резидентом;
• 3) при уступке резидентом требования по контракту другому лицу-резиденту либо при переводе долга резидентом по контракту.

Одновременно с заявлением резидент представляет в банк ПС документы, подтверждающие уступку требования по контракту другому лицу-резиденту, либо перевод долга по контракту на другое лицо-резидента;

• 4) при уступке резидентом требования по контракту нерезиденту;
• 5) при исполнении (прекращении) обязательств по контракту по иным, не указанным выше основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Одновременно с заявлением резидент представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах и документы, содержащие сведения, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту по иным, не указанным выше основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

В заявлении резидента о закрытии ПС должны быть указаны:

• • сведения о резиденте;
• • реквизиты ПС (номер и дата);
• • основание для закрытия ПС со ссылкой на соответствующий пункт Инструкции № 138-И;
• • дата подписания резидентом заявления о закрытии ПС и проставлена его подпись.

В одном заявлении о закрытии ПС резидент может указать информацию о закрытии нескольких ПС.

Банк ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о закрытии ПС и документов, необходимых для закрытия ПС, проверяет заявление о закрытии ПС, полноту представленных документов, соответствие основания закрытия ПС сведениям, содержащимся в представленных документах и иной информации, имеющейся в банке, и принимает решение о закрытии ПС либо об отказе в закрытии ПС.

Если резидент не представил в банк ПС необходимые для закрытия ПС документы, либо представил документы, не содержащие необходимые сведения, подтверждающие указанное резидентом основание закрытия ПС, либо в банке ПС отсутствует необходимая для закрытия ПС иная информация, то банк ПС не позднее указанного выше срока возвращает резиденту заявление о закрытии ПС, представленные документы и информирует резидента о причинах отказа в закрытии ПС с указанием даты возврата представленных документов.

При принятии заявления о закрытии ПС и документов, необходимых для закрытия ПС, уполномоченный банк в установленный срок (три рабочих дня) закрывает ПС и не позднее двух рабочих дней после даты его закрытия передает резиденту на бумажных носителях закрытый ПС и сформированную на дату закрытия ПС ведомость банковского контроля (о ведомости банковского контроля см. в п. 8.4 данного пособия).

Банк ПС вправе самостоятельно закрыть по истечении 180 календарных дней, следующих за датой завершения исполнения обязательств по контракту, в следующих случаях:

• 1) при исполнении (прекращении), исходя из имеющейся в банке ПС информации, всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом заявления резидентом о закрытии ПС;
• 2) при неисполнении, исходя из имеющейся в банке ПС информации, всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой завершения исполнения обязательств по контракту, установленных Инструкцией № 138-И документов и информации, на основании которых банк ПС ведет ведомость банковского контроля.

При неисполнении, исходя из имеющейся в банке ПС информации, обязательств по контракту и закрытии резидентом в банке ПС всех расчетных счетов без закрытия ПС в связи с переводом контракта на обслуживание в другой уполномоченный банк, банк ПС вправе самостоятельно закрыть ПС по истечении 30 рабочих дней, следующих за датой закрытия последнего расчетного счета резидента.

Уполномоченный банк в порядке, установленном внутренними документами, ведет досье валютного контроля, что обеспечивает ведение и хранение следующих документов и информации, которые представляются резидентом или заполняются уполномоченным банком самостоятельно:

• • справок о валютных операциях;
• • договоров (контрактов), иных документов, являющихся основанием для проведения валютных операций;
• • ПС по контракту;
• • заявления об оформлении ПС, заявления о переоформлении ПС, о закрытии ПС;
• • справок о подтверждающих документах;
• • ведомости банковского контроля;
• • подтверждающих документов.

Уполномоченный банк может вести досье валютного контроля на бумажном носителе, в электронном виде либо частично на бумажном носителе и частично в электронном виде (смешанное досье валютного контроля).

Уполномоченный банк, являющийся банком ПС, обеспечивает хранение ПС и ведомости банковского контроля в электронном виде и в дополнение может осуществлять хранение ПС и ведомости банковского контроля на бумажном носителе.

Уполномоченный банк хранит документы по контракту, по которому оформлен ПС, в сроки, установленные уполномоченным банком, но не менее трех лет с даты закрытия ПС.

В иных случаях документы хранятся в уполномоченном банке не менее трех лет с даты проведения соответствующей валютной операции.

Уполномоченные банки передают оформленные паспорта сделок в электронном виде органам и агентам валютного контроля в порядке, установленном ЦБ РФ.

Вопросы для самоконтроля

• 1. Каковы особенности международных расчетов?
• 2. Как можно представить документооборот при расчетах аккредитивами?
• 3. Какие бухгалтерские проводки оформляют инкассовые операции (инкассо-импорт и инкассо-экспорт)?
• 4. Какова схема документооборота при расчетах банковским переводом по импортным операциям?
• 5. Как осуществляются расчеты банковскими переводами по экспортным операциям?
• 6. Каков порядок осуществления контроля уполномоченными банками за проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам?