Учет денежного капитала на счетах в банках

Для создания системы оперативного управления потоками денежного капитала в открытом акционерном обществе «Российские железные дороги» применяется расчетно-платежный механизм, который призван обеспечить решение следующих задач:

  • 1. Разделение капитала, принимающего денежную форму в результате получения доходов, и капитала, авансируемого в производство как капитал и направляемого как финансы на инвестиции в форме капитальных вложений.
  • 2. Своевременное поступление и обособленный учет доходов по основным и прочим видам деятельности.
  • 3. Получение своевременной информации о размере денежного капитала на счетах ОАО «РЖД и его структурных подразделений в банках, а также в их кассах.
  • 4. Концентрацию денежного капитала на банковских счетах, управляемых центральным аппаратом ОАО «РЖД».

В связи с особенностями взимания платы за перевозки грузов, пассажиров, багажа, а также с целью обеспечения централизации денежного капитала, поступающего от грузовых и пассажирских перевозок, ОАО «РЖД» и его структурным подразделениям в банках открываются счета, которые можно объединить в 5 групп.

  • 1. Счета денежного капитала в банках — для учета денежного капитала, поступившего в качестве платы за перевозки и другие услуги:
    • — центральный счет — открывается по месту нахождения ОАО «РЖД»;
    • — основные счета для доходов перевозок — открываются по месту нахождения филиалов — железных дорог;

— подсобные счета для доходов перевозок — открываются по месту нахождения ТехПД, станций и других структурных подразделений, входящих в состав железных дорог.

На этих счетах учитывается денежный капитал, поступивший в оплату перевозок грузов, пассажиров и багажа, а также дополнительных сборов по грузовым операциям, штрафов и т.п.

  • 2. Счета денежного капитала в банках, поступившего в оплату продукции прочих видов деятельности:
    • — основные счета для учета денежного капитала, поступающего от продажи продукции прочих видов деятельности — открываются по месту нахождения управлений филиалов — железных дорог и функциональных филиалов компании;
    • — подсобные счета для учета денежного капитала, поступающего от продажи продукции прочих видов деятельности — открываются по месту нахождения структурных подразделений филиалов ОАО «РЖД».

На счет «Денежный капитал на счетах в банках» данной группы зачисляется денежный капитал, поступающий от сторонних организаций за проданную им продукцию прочих видов деятельности, а также от структурных подразделений ОАО «РЖД при получении ими денежного капитала от покупателей.

3. Счета для расходования денежного капитала. Они открываются по месту нахождения филиалов — управлений железных дорог, их подразделений (регионов дороги, дирекции перевозок в дальнем и пригородном сообщениях, службы материально-технического снабжения, подразделения энергосбыта, дирекции по ремонту пути и т.д.) и функциональных филиалов.

Ежедневно на эти счета для авансирования денежного капитала в производство структурных подразделений производится его перечисление с основных счетов доходов.

4. Счета с ограниченным режимом функционирования — текущие счета. Такие счета открываются по месту нахождения структурных подразделений ОАО «РЖД». Они предназначены для учета денежного капитала, направляемого на погашение задолженности по заработной плате, по налогам и сборам, на нужды производства в пределах сметы. Для осуществления названных операций на текущие счета денежный капитал зачисляется с расчетных счетов железных дорог.

5. Текущие валютные и иные счета специального назначения.

Текущие счета иностранной валюты открываются по месту нахождения ОАО «РЖД», а при необходимости они могут открываться также и по месту нахождения его структурных подразделений.

Для обеспечения деятельности ОАО «РЖД» может открывать и другие счета целевого назначения, например, депозитные счета перевозчика и т.п.

Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы:

  • — заявление об открытии счета;
  • — свидетельство о государственной регистрации организации;
  • — свидетельство о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
  • — нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиска печати организации или регионального центра департамента «Казначейство ОАО «РЖД».

От имени ОАО «РЖД» договор с банком на обслуживание банковского счета заключает руководитель филиала или уполномоченное им лицо. По месту нахождения структурных подразделений договоры на обслуживание банковского счета заключают их руководители на основании доверенности, выданной ОАО «РЖД».

После заключения договора организации открывается счет, которому присваивается номер, указываемый в дальнейшем на расчетных банковских документах. Операции с денежным капиталом осуществляют на основе расчетных документов, составляемых по форме, утвержденной ЦБ РФ, и подписанных лицами, образцы подписей которых находятся в банке. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек и др.

Объявление на взнос наличными выписывается в одном экземпляре при внесении капитала в форме денег в банк, с обязательным указанием источника получения или назначения (выручка за оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.). Этот документ состоит из трех частей: объявления, ордера и квитанции. Две первые части передаются кассовому работнику банка, а квитанция выдается плательщику в качестве подтверждения операции. На основании квитанции в организации оформляют расходный кассовый ордер.

Денежный чек является приказом банку выдать капитал в форме денег за счет денежного капитала, имеющегося на счете. Бланк чека состоит из двух частей: собственно чека, подлежащего сдаче в банк, и корешка чека, который остается в чековой книжке.

В чеке указываются размер капитала в форме денег, подлежащего выдаче, и дата составления чека, а также фамилия, имя, отчество получателя. На оборотной стороне чека указывается целевое назначение получаемого капитала в форме денег (на погашение задолженности по заработной плате, на нужды производства, на выплату пособий и другие цели).

Чеки подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи банковских документов. Подпись заверяется печатью организации. После этого чек передается кассиру под расписку на корешке чека. Кассир предъявляет чек в банк и после проверки правильности его оформления работниками банка получает капитал в форме денег.

В некоторых случаях банк может осуществлять расчетные операции без распоряжения владельца счета. В ОАО «РЖД» подобным образом перечисляются остатки денежного капитала с подсобных счетов на основные счета. Кроме того, без акцепта оплачиваются счета за предметы труда, поступающие по присоединенным сетям (электроэнергию, воду, тепло), а также погашается задолженность налоговым органам по недоимкам и пеням.

При ограниченном размере денежного капитала на счете его списание производится в последовательности, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации.

За каждый операционный день (день, в течение которого осуществлялись операции с денежным капиталом), банк выдает владельцу счета выписку.

К выписке банка прилагаются документы, на основании которых зачислен или списан денежный капитал. В выписке указывают номер счета организации в банке, остаток денежного капитала на конец предыдущего операционного дня, обороты по дебету и кредиту счета, исходящий остаток на конец отчетного операционного дня, номера документов и код совершаемых операций.

Выписка из счета организации в банке является вторым экземпляром этого счета. Сохраняя денежный капитал, банк является должником (дебитором) организации, поэтому остатки и поступления денежного капитала он записывает по кредиту счета организации, а уменьшение своего долга пред клиентом — по дебету.

В связи с этим записи по счету в организации будут противоположными записям в выписке банка.

Финансовый учет денежного капитала на счете в банке бухгалтерия организации ведет на активном счете «Денежный капитал на счетах в банках». По дебету этого счета записывают остаток денежного капитала на начало месяца и поступление его из кассы организации, а также от покупателей, заказчиков, дебиторов и кредиторов. По кредиту счета отражаются расходование денежного капитала на погашение кредиторской задолженности, а также выдача капитала в форме денег в кассу.

При использовании журнально-ордерной формы учета операции по счету «Денежный капитал на счетах в банках» отражают в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки со счета организации в банке.

При компьютерной обработке учетной информации движение денежного капитала на счетах в банках отражается в машинограмме, составленной на основе банковских документов.

Поступивший на счет в банке денежный капитал за проданную продукцию отражается по дебету счета «Денежный капитал на счетах в банках» в корреспонденции с кредитом счетов «Задолженность покупателей и заказчиков», «Задолженность разных дебиторов и разным кредиторам», «Внутрихозяйственные расчеты» и т.п.

Размер денежного капитала, полученного взаймы и зачисленного на счета в банках, отражается в финансовом учете записью по дебету счета «Денежный капитал на счетах в банках» в корреспонденции с кредитом счетов «Задолженность по краткосрочным займам», «Задолженность по долгосрочным займам».

Счет «Денежный капитал на счетах в банках» кредитуется в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от назначения платежа: «Задолженность поставщикам и подрядчикам», «Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам», «Задолженность по социальному страхованию и обеспечению» и т.п.

На железнодорожном транспорте особенности взимания платы за перевозку грузов, пассажиров и багажа требуют централизации получаемого денежного капитала.

Так, денежный капитал, поступивший на центральный счет, может переводиться на счета, открытые структурным подразделениям, а также контрагентам для его авансирования в производство. Перевод денежного капитала с центрального счета для перевозок на счета филиалов ОАО «РЖД» в финансовом учете отражается записью: дебет счета «Внутрихозяйственные расчеты», кредит счета «Денежный капитал на счетах в банках» — I.

При этом указывается наименование конкретного филиала, которому перечислен денежный капитал.

Погашение задолженности поставщикам, например, за электроэнергию, потребленную железными дорогами, отражается записью: дебет счета «Задолженность разных дебиторов и разным кредиторам»,

кредит счета «Денежный капитал на счетах в банках» — I. Использование денежного капитала осуществляется только после акцепта платежных поручений региональными центрами департамента «Казначейство ОАО «РЖД».

Поступление денежного капитала на основной счет управления железной дороги для перевозок от организаций, производящих оплату, отражается записью:

дебет счета «Денежный капитал на счетах в банках», кредит счета «Задолженность покупателей и заказчиков» — Е. После поступления денежного капитала на основные счета он направляется на счета железных дорог в банках для авансирования в производство. Для этого региональные центры Департамента «Казначейство ОАО «РЖД» ежедневно направляют в банки платежные поручения на перечисление денежного капитала в пределах плановых нормативов, установленных соответствующими бюджетами. После выполнения месячного планового норматива денежный капитал, оставшийся на основных счетах для учета доходов от перевозок, полностью перечисляется банками на центральный счет акционерного общества записью по дебету счета «Денежный капитал на счетах в банках» и кредиту счета «Внутрихозяйственные расчеты». При этом указывается наименование филиала, перечислившего денежный капитал. Аналогичной записью отражается получение денежного капитала от клиентов в погашение задолженности за перевозки.

Денежный капитал, поступивший на подсобные счета по учету доходов от перевозок, ежедневно перечисляется на основные счета для перевозок. Эти перечисления производятся банком непосредственно на основании договора банковского счета, т. е. без предоставления каких-либо расчетных документов.

Кроме того, непосредственно с подсобного счета банку разрешается списывать денежный капитал за ведение счета и расчетно- кассовое обслуживание.

Аналогично производятся операции и по счетам в банках, на которых отражаются доходы от прочих видов деятельности.

Многие банки за использование денежного капитала клиентов выплачивают им вознаграждения. Полученное вознаграждение организация отражает в составе операционных доходов записью: дебет счета «Денежный капитал на счетах в банках», кредит счета «Прочие доходы и затраты капитала», субсчет «Прочие доходы».

Денежный капитал, ошибочно записанный в дебет или кредит счета организации в банке и обнаруженный при проверке выписок банка, отражается на счете «Задолженность разных дебиторов и разным кредиторам», субсчет «Задолженность по претензиям».

Аналитический учет денежного капитала по счету «Денежный капитал на счетах в банках» ведется в разрезе счетов организации в банках.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >