Общая оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период

Данный вид финансового анализа предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей организации, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих основных финансовых показателей:

  • стоимости имущества организации — выражается показателем итога бухгалтерского баланса;
  • стоимости внеоборотных активов — выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;
  • стоимость оборотных активов — выражается итоговой строкой раздела II баланса;
  • стоимость собственных средств — выражается итоговой строкой раздела IV баланса;
  • стоимость заемных средств — выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный — характеризует удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса организации. Форма такого баланса показана в табл. 8.1.

Изменения удельных весов статей баланса за отчетный период (гр. 7 баланса) рассчитываются по формуле

где а,- — статья аналитического баланса;

t, tj — показатели статьи аналитического баланса соответственно на начало и конец периода.

Таблица 8.1. Сравнительный аналитический баланс, млн руб.

Показатель баланса

Абсолютные

величины

Удельный вес

Изменения

На

начало

периода

На

конец

периода

На

начало

периода

На

конец

периода

В абсолютных величинах

В

удельных

весах

в

процентах к величине на начало периода

В

процентах к изменению итога ба,тнса

Актив

1. Внеоборотные активы

232

237

37,1

37,5

+5

+0,4

+2,1

+83,3

  • 2. Оборотные активы в том числе
  • а) запасы;
  • б) дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие активы
  • в) краткосрочные финансовые вложения и денежные средства
  • г) дебиторская задолженность
  • 394
  • 221
  • 173
  • 17
  • 154
  • 95
  • 224
  • 171
  • 8
  • 159
  • 35,3
  • 27.6
  • 2,7
  • 24.6
  • 35,4
  • 27.1
  • 1,3
  • 25.2

+3

  • -2
  • -9

+5

+0,1

  • -0,5
  • -1,4

+0,6

+ 1,4

  • -U
  • -5,3

+3,2

+50,0

  • -33,3
  • -150,0

+83,3

Баланс

626

632

100

100

+6

0

+0,9

100

Пассив

3. Капитал и резервы

314

318

50,2

50,3

+4

+0,1

-1,3

+66,6

4. Долгосрочные кредиты и займы

98

85

15,7

13,4

-13

-2,3

-13,2

-216,7

5. Краткосрочные кредиты и займы

147

122

23,5

19,3

-25

-4,2

-17,0

—416,6

6. Кредиторская задолженность и прочие пассивы

58

62

0,9

1,0

+4

+0,1

+0,6

+25,0

Баланс

626

632

100

100

+6

0

+0,9

0

Изменения статей баланса в процентах к значениям на начало года (гр. 8) рассчитывают по формуле

изменения статей баланса в процентах к изменению итога аналитического баланса (гр. 9) — по формуле

Полученные в гр. 8 и 9 показатели структурных изменений позволяют выявить, за счет каких источников менялись активы организации.

В целях углубления анализа финансовых показателей организации сравнительные аналитические таблицы могут составляться также для конкретных показателей, например для основных средств, запасов и т.д.

Пример. Проведен анализ финансового состояния организации, показатели сравнительного аналитического баланса которой приведены в табл. 8.1.

Как видим по данным табл. 8.1, за год стоимость имущества предприятия возросла на 6 млн руб., в том числе в результате увеличения на 83,3% основных средств и на 16,7% оборотных средств. При росте удельного веса в общей стоимости имущества основных средств, а также запасов и затрат снизилась доля денежных средств и прочих активов.

Главными факторами роста имущества организации являются увеличение основных средств на 83,3% и запасов и затрат — на 50,0%. Увеличение имущества организации на 66,6% было обеспечено за счет роста источников собственных средств и на 33,4% было покрыто за счет увеличения обязательств организации. При этом доля собственных средств осталась почти без изменений и составила около 50%. За отчетный период в абсолютных и относительных размерах возросли запасы и затраты. В то же время снизилась величина денежных средств и прочих активов, уменьшилась на 0,5% их доля в общих активах организации. По сравнению с показателем на начало года (на 5,3%) снизились размеры денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >