Аудит учредительных документов

В процессе аудита учредительных документов подтверждается законное основание деятельности экономического субъекта.

Проверка учредительных документов предшествует аудиту активов и обязательств организации. Она позволяет определить дальнейший объем аудиторских работ, которые связаны с особенностями деятельности организации:

  • • виды деятельности, которые следует подвергнуть аудиту, т. е. порядок формирования доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности;
  • • форму собственности, т. е. особенности финансирования организации и использование средств целевого финансирования;
  • • наличие дочерних, зависимых организаций, филиалов, структурных подразделений, т. е. расчеты со связанными организациями или внутрихозяйственные расчеты;
  • • формирование, движение и распределение прибыли, капитала, резервов, т. е. особенности организации бухгалтерского и налогового учета капитала и резервов.

Аудиторская проверка учредительных документов осуществляется по двум направлениям: установить наличие учредительных и прочих правоустанавливающих документов (устава, изменений в устав, учредительного договора, протоколов заседания учредителей, свидетельств о регистрации, лицензий, договоров) и экспертиза учредительных документов. При этом используется проверка учредительных документов:

  • • на соответствие действующему законодательству;
  • • на наличие и полноту сведений, отражающих особенности деятельности экономического субъекта.

В процессе экспертизы учредительных документов необходимо обратить внимание на следующие аспекты функционирования организации:

  • • организационно-правовую форму (в соответствии с Гражданским кодексом РФ юридическое лицо может быть зарегистрировано как открытое акционерное общество, закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т. д.);
  • • форму собственности (в соответствии с Гражданским кодексом РФ юридическое лицо может иметь государственную, частную форму собственности);
  • • территориальное функционирование (организация может быть российской, иностранной, с участием иностранного капитала);
  • • правовой статус (экономический субъект может быть основной, дочерней, зависимой организацией, филиалом, структурным подразделением);
  • • виды деятельности (организация может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством). Следует обратить внимание на основные для организации виды деятельности (производственная, торговая, строительная). На каждый вид деятельности, осуществляемый организацией, должна быть в наличии лицензия;
  • • организационную структуру управления (наличие высшего органа, наблюдательного совета и исполнительного органа). Помимо учредительных документов можно проанализировать организационную структуру, внутренние положения, штатное расписание. При использовании метода взаимной проверки документов устанавливается соответствие организационной структуры предприятия в разных правоустанавливающих документах;
  • • функции, полномочия и подчиненность персонала в рамках структуры управления организации. Проверка осуществляется в зависимости от тех функций, полномочий и подчиненности, которые определены в учредительных документах на соответствие действующему законодательству. Информация, отраженная в организационной структуре, внутренних положениях, должностных инструкциях, трудовых договорах, сверяется с учредительными документами и действующим законодательством;
  • • внутреннюю структуру учетной службы и службы внутреннего аудита (необходимо установить наличие бухгалтерии, экономического отдела, службы внутреннего аудита, внутреннего аудитора, ревизионной комиссии, внутреннего ревизора). Устанавливается штат учетных работников и аудиторов, ревизоров, их подчиненность, функциональные обязанности в соответствии с действующим законодательством, учредительными документами, внутренними положениями, должностными инструкциями, трудовыми договорами;
  • • наличие учредителей предприятия (ими могут быть юридические и физические лица);
  • • размер уставного капитала для каждого учредителя и порядок формирования уставного капитала (в соответствии с законодательством вклады в уставный капитал могут вноситься денежными средствами и прочим имуществом);
  • • распределение долей в уставном капитале (учитывая долю каждого учредителя, следует обратить внимание на преобладающее участие учредителя в уставном капитале организации);
  • • создание резервного и других фондов и направления использования средств фондов (проверка осуществляется на соответствие действующему законодательству);
  • • порядок и условия распределения чистой прибыли между учредителями и акционерами.

Полученную в процессе аудита учредительных документов информацию аудитор может использовать при проверке других участков и операций учета: внеоборотных и оборотных активов, расчетов, финансовых результатов, капитала и резервов.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >