Структура доходов и расходов страховой организации

Деятельность страховых организаций связана с получением доходов, осуществлением расходов, направлена на получение прибыли. Специфика страховой деятельности определяет особый порядок формирования и состава доходов и расходов. Страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных по договорам страхования, сострахования и перестрахования в разрезе заключенных договоров по видам страхования.

К доходам страховщика относятся:

  • • страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования; страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
  • • суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
  • • вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
  • • вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
  • • суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
  • • суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
  • • доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
  • • суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно или по решению суда;
  • • вознаграждения за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
  • • вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера;
  • • суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
  • • другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Доходы страховых организаций можно классифицировать на две группы (рис. 8.6). Источниками доходов по первой группе являются полученные страховые премии по договорам прямого страхования, суммы возврата страховых резервов, отчисленных, но не востребованных в предыдущие периоды, полученные из бюджета средства целевого финансирования на покрытие расходов по ведению дела страховщиком при проведении обязательного страхования.

Комиссионные вознаграждения перестрахователя, тантьема и возмещение перестраховщиком приходящейся на него доли убытка после реализации страхового риска — это доходы, связанные с участием страховых организаций в перестраховании как перестрахователя. Перестрахователь может оставлять у себя до 25% доли перестраховщика в качестве комиссионного вознаграждения. Это объясняется тем, что перестрахователь является посредником, давая заработать перестраховщику, обслуживая договор прямого страхования, и средства идут на покрытие расходов по ведению дела. Тантьема связана с возвратом перестрахователю перестраховщиком части прибыли, полученной им от перестраховочных рисков. Тантьема — форма участия перестрахователя в прибыли перестраховщика.

Классификация доходов страховой организации

Рис. 8.6. Классификация доходов страховой организации

Источниками доходов, связанных с участием страховой организации в перестраховании в качестве перестраховщика, являются доли полученных страховых премий за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователей, а также сумма полученных процентов, перечисленных перестрахователем на депо премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. Депо премии формируются при перестраховании и оговаривается депонирование (с уплатой за это определенного процента). Если по переданному в перестрахование риску страховой случай не произошел, то по истечении срока перестрахования перестрахователь перечисляет перестраховщику сумму депонированной премии и начисленные на нее проценты. Формирование перестрахователем депо премий позволяет увеличить сумму средств, находящихся в его обороте.

Доходы, полученные от инвестирования средств страховых резервов и собственных средств страховщика, экономия средств, полученных из бюджета на финансирование расходов по ведению дела по обязательному страхованию, средства, полученные в порядке регресса требований к причинению вреда после компенсации страховщиком ущерба страхователю, — все это доходы, косвенно связанные со страхованием.

Доходы, не связанные со страхованием, следующие: от сдачи имущества в аренду; реализации имущества, принадлежащего страховой организации; нестраховой деятельности, разрешенной законодательством; долевого участия в других организациях; дивидендов, полученных по ценным бумагам, принадлежащим страховщику, полученных штрафов, пений, неустоек и т.д.

Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. № 156-Н «Об утверждении административного регламента Федеральной службы страхового надзора по исполнению государственной функции осуществления контроля и надзора за соблюдением страховыми организациями требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части, относящейся к компетенции службы» определяет перечень административных процедур, порядок и формы контроля за исполнением государственной функции, обслуживания действий (бездействия) и решений, совершаемых и принятых в ходе ее исполнения.

К расходам страховой организации, кроме предусмотренных ст. 254—269 НК, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, перечисленные в ст. 294 НК:

  • • суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном ФССН;
  • • страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования; выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие, предусмотренные условиями договора страхования;
  • • суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование (положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками, брокерами);
  • • вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
  • • суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
  • • вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
  • • возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
  • • вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
  • • расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществится страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; инкассаторских услуг;
  • • другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Расходы страховой организации классифицируется на три группы. Первая — расходы, связанные со страховой деятельностью, в том числе суммы выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения при наступлении страховых случаев, а также расходы, произведенные страхователем в связи со страховыми случаями, компенсация которых предусмотрена договором страхования; суммы, выплачиваемые при досрочном расторжении договоров; отчисления в страховые резервы.

Во вторую группу входят расходы, связанные с исполнением страховой организацией при перестраховании роли перестрахователя: доли премий, передаваемые перестраховщику по договорам страхования (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователям); доли страховых резервов, приходящиеся на переданную в перестрахование долю ответственности; проценты, начисленные на депо премий по переданным в перестрахование рискам. В эту группу расходов входит также возмещение перестрахователю убытка по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование; уплачиваемое перестрахователю по договору перестрахования комиссионное вознаграждение и тантьема. Потери и убытки включают уплаченные страховой организацией штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и т.п.

Третья группа — расходы по ведению дела: материальные расходы на оплату труда; комиссионные вознаграждения, уплачиваемые страховым агентам и страховым брокерам; оплата проезда страховых агентов от места жительства до страховой организации; оплата предприятиям или конкретным работникам перечисления страховщику страховых взносов из заработной платы безналичным путем; оплата труда экспертов, оценивающих риски; расходы на изготовление страховых полисов; оплата рекламных, консультационных, аудиторских услуг; расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытков, расходы на аренду; оплата инкассаторских услуг; оплата услуг учреждений здравоохранения по выдаче справок, статистических данных; расходы на подготовку и переподготовку кадров; представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов и т.п.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >