Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок

Внутренний контроль качества аудита

Для изучения и оценки системы внутреннего контроля используется стандарт № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» (в ред. Постановления Правительства РФ от 19 ноября 2008 г. № 863).

Аудиторская организация определяет свои методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита в соответствии с федеральными законами. При этом принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры зависят от объема и характера деятельности, территориального расположения, организационной структуры аудируемого лица. На эффективность внутреннего контроля влияют также факторы, связанные с соотношением затрат и выгод, в связи с чем методы и процедуры, применяемые аудитором, и объем документации будут меняться.

Некоторые принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита представлены в табл. 4.3. Они являются обязательными к исполнению всеми аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами).

Различают общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита и требования к качеству работы в ходе аудиторской проверки.

Таблица 4.3. Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита

Контролируемые

направления

Принципы внутреннего контроля

Процедуры внутреннего контроля качества

Профессиональные требования

Работник аудиторской организации должен придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения

Назначить отдельное лицо или группу лиц для осуществления руководства проведением конкретных процедур и разрешения вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности.

Доводить до сведения работников цели и процедуры, применяемые в отношении норм профессионального поведения.

Осуществлять регулярное наблюдение за соблюдением общих целей и конкретных процедур в отношении этических принципов, а также норм профессионального поведения

Профессиональная компетентность

Аудиторы должны обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью.

Необходимо обеспечить наличие в штате аудиторской организации определенного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора

Реализовывать программу, разработанную аудиторской организацией для привлечения квалифицированных работников, путем планирования потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик.

Установить квалификационные требования и разработать методические рекомендации для оценки потенциальных работников всех уровней. Ознакомить кадры с целями и процедурами, применяемыми аудиторской организацией. Подготовить методические рекомендации и требования по непрерывному профессиональному образованию и довести их до сведения работников. Предоставлять работникам информацию о новшествах и изменениях профессиональных документов и материалов, а также поощрять работников к самостоятельному повышению квалификации.

Реализовать учебные программы, обеспечивающие потребность аудиторской организации в работниках, обладающих специальными знаниями. Определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организации.

Оценивать работу работников и доводить до их сведения результаты оценки.

Назначить лиц, ответственных за принятие решений о повышении работников в должности

Продолжение табл. 4.3

Контролируемые

направления

Принципы внутреннего контроля

Процедуры внутреннего контроля качества

Поручение

заданий

Аудиторская работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях, а также отвечающим критерию независимости

Изложить подход аудиторской организации к поручению заданий, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников.

Назначить лицо или лиц, ответственных за назначение работников для проведения аудиторских проверок.

Обеспечить утверждение графика проведения аудита и назначений работников для проведения аудита

Контрольные

полномочия

Необходимо в достаточной мере направлять работу, осуществлять текущий контроль работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена качественно

Предусмотреть процедуры для планирования аудита.

Предусмотреть процедуры для поддержания стандартов качества аудиторской организации при выполнении аудиторской работы.

Предоставлять работникам возможность обучения на рабочем месте в процессе проведения аудита

Консультирование

В случае необходимости в аудиторской организации либо вне ее следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями

Определить области аудита и особые случаи, требующие проведения консультаций, поощрять работников к получению консультаций и использованию необходимых источников в случае возникновения сложных или необычных проблем.

Назначать компетентных работников и определять их полномочия в процессе предоставления консультаций

Работа с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги

Необходимо постоянно проводить оценку потенциальных аудируемых лиц, которым могут быть оказаны сопутствующие аудиту услуги, и анализ работы с существующими клиентами

Установить методы оценки потенциальных аудируемых лиц.

Оценить аудируемое лицо в случае наступления определенных событий с целью принятия решения о том, следует ли продолжать отношения с ним

Окончание табл. 4.3

Контролируемые

направления

Принципы внутреннего контроля

Процедуры внутреннего контроля качества

Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества

Необходимо постоянно осуществлять наблюдение за уровнем эффективности принятых аудиторской организацией процедур внутреннего контроля качества

Определить объем и содержание программы аудиторской организации по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества.

Обеспечить планирование и осуществление мероприятий по наблюдению, а также общую проверку системы внутреннего контроля качества в аудиторской организации

Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита,

которые устанавливаются аудиторской организацией, должны предусматривать следующее:

  • а) аудиторы должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;
  • б) аудиторы должны владеть надлежащими навыками и придерживаться их, обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью;
  • в) проведение аудита поручается работникам, имеющим специальную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях;
  • г) необходимо в достаточной мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;
  • д) в случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;
  • е) необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами;
  • ж) необходимо проводить регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита.

Общий контроль качества аудита осуществляет, как правило, руководитель аудиторской фирмы.

Требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки обеспечивает руководитель аудиторской проверки. Он должен применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки. Руководитель анализирует профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу.

Аудиторы и ассистенты аудитора, которым поручается работа, должны получать от руководителя аудиторской проверки четкие указания о проведении ими соответствующих аудиторских процедур. При этом работники могут быть информированы о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур. Программа аудита, а также смета затрат времени и общий план аудита являются важным средством для доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита.

Руководитель аудиторской проверки контролирует следующие параметры.

  • • уровень компетентности ассистентов аудитора для выполнения порученных им заданий;
  • • степень понимания ассистентами аудитора указаний по проведению аудита;
  • • порядок выполнения работы в соответствии с общим планом и программой аудита;
  • • возникновение важных вопросов в области бухгалтерского учета и аудита, которые повлияют на изменение плана и программы аудита;
  • • наличие расхождений в профессиональных суждениях работников и их устранение;
  • • выполнение работы в соответствии с программой аудита;
  • • достижение цели аудиторских процедур;
  • • порядок документального отражения аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций.

В процессе контроля осуществляется проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности, предлагаемых поправок и аудиторского заключения.

Контрольные вопросы для самопроверки

  • 1. Назовите основные этапы аудиторской проверки.
  • 2. Каким федеральным стандартом регулируется предварительное планирование аудита?
  • 3. Укажите назначение письма о проведении аудита. Какие элементы содержит письмо о проведении аудита?
  • 4. Перечислите основные методы получения знаний о деятельности проверяемого предприятия.
  • 5. Охарактеризуйте основные действия аудитора на этапе предварительного знакомства с клиентом.
  • 6. Определите вид договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
  • 7. Назовите элементы системы внутреннего контроля организаций (предприятий).
  • 8. Какие методы использует аудитор для оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля?
  • 9. Охарактеризуйте порядок контроля качества аудита.
  • 10. Какие элементы системы контроля качества работы аудиторской организации вы знаете?
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы