СОДЕРЖАНИЕ И АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Сформированные компетенции: по направлению подготовки

• 38.03.01 «Экономика» - способностью на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2); по направлению подготовки
• 38.03.02 «Менеджмент» - способностью анализировать финансовую отчетность и принимать обоснованные инвестиционные, кредитные и финансовые решения (ПК-40)

ЗНАЧЕНИЕ И ЦЕЛЕВАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ. ВИДЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, ОТРАЖЕННЫЕ В ОТЧЕТЕ

Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» относится к числу основных форм финансовой отчетности. Данная форма содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период.

Значение Отчета определяется ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия и используется для выявления и анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период. Анализ Отчета о финансовых результатах предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

Цель анализа отчета о финансовых результатах - получение достоверной информации о финансовых результатах деятельности предприятия различными группами пользователей.

В общем виде показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия подразделяются на две основные группы (схема 3.1 стр.48): абсолютные и относительные. К первой группе относятся прибыль (убыток) по видам. Ко второй группе относят показатели рентабельности.

Говоря о полученной предприятием прибыли, следует отметить, что различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют различные ее качества.

Например:

• - администрацию интересует масса полученной прибыли, ее структура и факторы, воздействующие на ее величину;
• - налоговая инспекция заинтересована в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

- потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы анализируемого предприятия.

В данном случае необходим анализ относительных показателей финансовых результатов деятельности предприятия, показателей рентабельности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ);

во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и ее изменение в динамике (вертикальный анализ);

в-третьих, изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;

в-четвертых, выявление степени влияния различных факторов на величину полученной прибыли и причин их изменения.

Таким образом, основными задачами анализа финансовых результатов являются:

• - оценка уровня и динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
• - изучение структуры прибыли по видам финансовых результатов;
• - определение влияния различных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;
• - изучение распределения и использования прибыли предприятия;
• - анализ относительных показателей прибыльности (анализ порога рентабельности);
• - определение возможных резервов увеличения прибыли и рентабельности, а также путей их мобилизации.

К стандартным методам анализа отчета относятся вертикальный и горизонтальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется в аналитических таблицах с помощью относительных показателей динамики, показателей структуры и динамики структуры.

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности.

Показатели рентабельности (доходности) предприятия позволяют дать оценку его финансовых результатов и, в конечном счете, эффективности.

К этим показателям обычно относят уровень рентабельности, или коэффициент рентабельности, который выражается как отношение того или иного вида прибыли к какой-либо базе.

Финансовые результаты определяются путем сопоставления доходов и расходов.

Доходами организации считается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В отчете о финансовых результатах доходы и расходы предприятия за отчетный период отражаются с подразделением на доходы и расходы от обычных видов деятельности и на прочие доходы и расходы.

Доходы от обычных видов деятельности:

• 1. Выручка от продажи продукции и товаров
• 2. Поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг

Прочие доходы:

• - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• - поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• - поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• - прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• - поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• - активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• - поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• - суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• - курсовые разницы;
• - сумма дооценки активов; поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;
• - чрезвычайные доходы (поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств, т.е. страховые возмещения, а также стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов).

Расходы по обычным видам:

• 1. Расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов
• 2. Расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном виде, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).
• 3. Расчеты по оплате труда.
• 4. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (до 1 января 2010 г. были отчисления по Единому социальному налогу).
• 5. Амортизационные отчисления.

Прочие расходы:

• -расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• - расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• - расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• - проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• - расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• - отчисления в оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков;
• -дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания;

- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).