НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ ТУРИСТСКОЙ ИНДУСТРИИ

СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешения (лицензии) [2].

Создание и поддержание функционирования налоговой системы является одной из важнейших функций государства, поскольку любая экономическая система, в том числе и рыночная, требует вмешательства государства в тех сферах, где рынок является недееспособным. Государство обязано обеспечивать обороноспособность страны, общественный порядок и безопасность граждан, разрабатывать и реализовывать программы, жизненно необходимые для всего общества и особенно его социально незащищенных слоев. Выполнение всех этих функций требует деятельности соответствующего государственного аппарата, адекватное содержание которого должно также рассматриваться как прямая обязанность власти.

В условиях рыночной экономики, когда монопольная экономическая власть минимизирована и собственность на орудия и средства производства практически выведена из-под его прямого контроля, государство может получить необходимые финансовые средства только путем принудительного перераспределения национального дохода. В этих условиях именно налоги становятся главным методом мобилизации части национального продукта, формируя государственные денежные фонды.

В условиях рыночных отношений налоги реализуют две функции — фискальную и регулирующую (табл. 5.1.1).

Функции налогов

Таблица 5.1.1

№ п/п

Функция

Характеристика

1

Фискальная (англ. fisk — государственная казна)

Проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности

2

Регулирующая

Обеспечивает участие государства в перераспределительном процессе, в результате которого налоги оказывают влияние на экономическое развитие страны, ускоряя или замедляя развитие тех или иных отраслей, усиливая или снижая темпы накопления капитала, увеличивая или снижая платежеспособный спрос населения

Налоговая система представляет собой совокупность методов и принципов построения налогов, устанавливаемых законодательной и взимаемых исполнительной властью.

В табл. 5.1.2 представлена классификация и характеристика налогов в Российской Федерации.

Классификация налогов

Таблица 5.1.2

Классификационные признаки

Виды налогов

Характеристика

1

2

3

По характеру использования

Общие

Предназначены для общегосударственных мероприятий, поэтому они обезличиваются и поступают в единую кассу государства, например налоги на прибыль, НДС и др.

Специальные

Имеют строго целевое назначение и обычно формируют внебюджетные фонды, например единый социальный налог

В зависимости от конкретного органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает

В унитарном государстве

Государственные налоги

Устанавливаются верховной властью, взимаются на основе государственного законодательства и, соответственно, поступают в государственный бюджет

Местные

налоги

Взимаются местными органами самоуправления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты

1

2

3

В федеральном государстве

Федеральные (государственные) налоги

Устанавливаются законодательством страны и являются едиными по всей ее территории, хотя зачисляться могут в бюджеты различных уровней

Налоги субъектов Федерации (региональные)

Устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации в полном и обязательном соответствии с законодательством страны в целом

Местные

налоги

Вводятся местными органами власти также в полном и обязательном соответствии с законодательством страны

По объектам обложения

Прямые

Являются результатом непосредственной связи между государством и плательщиком налога, например налога на имущество

Косвенные

Прямая связь между государством и плательщиком отсутствует, к ним относятся налоги, включаемые, например, в цену или тариф. Владелец товара и услуг включает налоговую сумму в цену, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству.

В данном случае связь между плательщиком налога (потребителем) и государством опосредована через объект обложения

В основу российской налоговой системы положен ряд принципов, которые представлены в табл. 5.1.3.

Принципы российской налоговой системы

Таблица 5.1.3

№ п/п

Принципы

1

Однократность налогообложения, т.е. один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период

2

Универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения

3

Определенный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот

4

Четкая классификация налогов, взимаемых на территории России, в основу которой положена компетенция соответствующей власти

5

Стабильность ставок налогов в течение достаточно длительного периода и простота исчисления платежа

6

Обеспечение возможности процесса капитализации части вновь создаваемой стоимости для роста объемов производства

7

Сокращение числа налогов и оптимизация ставок налогообложения

8

Механизм изъятия налогов должен исключать возможность массовых злоупотреблений, т.е. массовое уклонение от их уплаты

Большое значение в налоговой системе имеют налоговые льготы, представляющие собой вычеты или скидки при определении налогооблагаемой базы или же уменьшение налоговых ставок при наличии определенных заранее оговоренных условий.

По налогам могут устанавливаться следующие виды льгот в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами:

  • • необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта, которая исключается из обложения;
  • • изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
  • • освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц или плательщиков;
  • • понижение налоговых ставок;
  • • налоговый кредит;
  • • целевые налоговые льготы, включая отсрочку взимания налогов;
  • • прочие льготы.

При принятии решения по налоговым льготам учитываются интересы трех субъектов: государства (федеральной власти, региона), которое не заинтересовано в снижении поступлений в доходную часть соответствующего бюджета; юридических лиц, для которых применение налоговых льгот означает рост объемов производства и увеличение прибыли; населения, поскольку неравномерность в распределении льгот может привести к социальным конфликтам.

Налоговые льготы по федеральным налогам устанавливаются только федеральными законами. Субъекты Федерации и органы местного самоуправления имеют право вводить льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством в их бюджеты.

Государство не только вводит налоговые льготы, но и применяет определенные санкции к нарушителям налогового законодательства. Например, в настоящее время налогоплательщики несут ответственность: за сокрытие или занижение дохода (прибыли) — взыскание всей суммы сокрытого дохода (прибыли) и штрафа в размере той же суммы; за сокрытие или неучет иного, кроме дохода (прибыли), объекта налогообложения — взыскание суммы налога и штрафа в размере той же суммы; за отсутствие учета объектов налогообложения и ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка — штраф в размере 10% доначисленной в результате проверки суммы и др.

В табл. 5.1.4 перечислены основные налоги, сборы и пошлины, действующие на территории Российской Федерации.

Табл и ца 5.1.4

Основные налоги, сборы, пошлины, действующие на территории Российской Федерации

№ п/п

Налоги, сборы, пошлины

1

2

Федеральные налоги

1

Налог на добавленную стоимость

2

Акцизы

3

Налог на доходы физических лиц

1

2

4

Налог на добычу полезных ископаемых

5

Государственная пошлина

6

Налог на прибыль предприятий

7

Водный налог

8

Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Региональные налоги (субъектов Федерации)

1

Налог на имущество предприятий

2

Транспортный налог

3

Налог на игорный бизнес

Местные налоги

1

Налог на имущество физических лиц

2

Земельный налог

Финансовые результаты деятельности предприятия непосредственно зависят как от действующей системы налогообложения юридических и физических лиц, так и от умения предприятия грамотно осуществлять налоговое планирование.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >