Оценка выполнения заданий по сбору выручки от перевозок

В ОАО «РЖД» расчеты с клиентами за перевозки и прочие услуги (услуги инфраструктуры, локомотивной тяги, по ремонту подвижного состава и др.) отражаются в бухгалтерском учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Они могут осуществляться через:

  • — ЦФТО (Центр фирменного транспортного обслуживания) — с экспедиторскими организациями за международные перевозки экспортных, импортных и транзитных грузов;
  • — ЖЕЛДОРРАСЧЕТ — с прочими клиентами, в частности, за туристические перевозки;
  • — ТехПД (технологические центры по обработке перевозочных документов) — с грузоотправителями и грузополучателями, рассчитывающимися за перевозки через ТехПД;
  • — территориальные филиалы ОАО «РЖД» (железные дороги) — с организациями, рассчитывающимися по платежам за перевозки, сборам за разные услуги, штрафам и др. через филиалы ОАО «РЖД»;
  • — железнодорожные станции — с клиентами, рассчитывающимися за перевозки через кассы железнодорожных станций.

Этим подразделениям устанавливается задание по сбору выручки от перевозок. Соответственно, должен выполняться анализ исполнения установленных заданий.

Например, для ТехПД задание по сбору выручки от перевозок устанавливается исходя из объема планируемой погрузки в тоннах по классам и родам грузов ^jPn и величины удельного (исчисленного на 1 т погруженного груза) дохода dn. Удельный доход в среднем по классу грузов складывается под влиянием изменений дальности перевозок, структуры погрузки по родам грузов, типам поданных под погрузку вагонов, их принадлежности. Эти факторы для акционерного общества являются внешними, т.е. мало зависят от усилий работников железных дорог. Однако отслеживать складывающиеся тенденции в их изменениях необходимо для повышения обоснованности уровней планируемых/прогнозируемых финансовых показателей работы подразделений акционерного общества.

Применительно к ТехПД схема анализа выручки от перевозок представлена на рис. 12.4. При выполнении сравнений на этой схеме оценивается влияние на выручку изменений:

  • 1 — объема погрузки грузов в тоннах;
  • 2 — удельного дохода от принятых к перевозке грузов;
  • 2.1— состава принятых к погрузке грузов по их классам;
  • 2.2, 2.4, 2.6 — структуры погрузки по родам грузов внутри каждого класса грузов;
Схема анализа причин изменений выручки, взысканной ТехПД за перевозку грузов

Рис. 12.4. Схема анализа причин изменений выручки, взысканной ТехПД за перевозку грузов: W” , W" — выручка, поступившая в ТехПД в счет оплаты перевозки грузов соответственно в базисном и отчетном периодах; У я

темп роста количества тонн груза, принятого к перевозке; римскими цифрами I, II, III в правом верхнем поле за условным обозначением показателя указываются классы грузов; в правом нижнем поле за условным обозначением показателя арабскими цифрами 0 и 1 обозначается период (соответственно базисный или отчетный), для которого определяется величина показателя; / — род груза

2.3, 2.5, 2.7 — удельного дохода за перевозку 1 т /-го груза, отнесенного к данному классу.

Расчеты, согласно вышеприведенной схеме, могут быть выполнены в типовых аналитических таблицах (табл. 12.4). Они показали, что по рассматриваемому ТехПД прирост выручки от перевозки грузов первого класса в сумме 7040 тыс. руб. сложился в отчетном месяце за счет роста объемов погрузки. Снижение уровня удельного дохода привело к недополучению в сравнении с базисным периодом на 376 тыс. руб. Причина снижения удельного дохода — изменение в структуре погрузки по родам грузов первого класса. Под действием этого фактора выручка снизилась на 502 тыс. руб. Изменения удельного дохода по родам грузов не оказало существенного влияния на сумму выручки. Следовательно, факторы, определяющие величину удельного дохода по родам грузов (дальность перевозок, вид отправки и др.), остались примерно на базисном уровне.

Анализ сбора выручки от перевозок грузов первого класса за январь месяц отчетного года

(данные условные)

Род груза

№ строки

Темп роста количества погруженных тонн груза, %

Выручка от перевозок грузов, тыс. руб.

Изменение выручки, тыс. руб.

Базис

Базис, пересчитанный на объем погрузки отчетного месяца

Отчет

Всего

В том числе под влиянием

Объема

погрузки

Удельного дохода от перевозок

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

В целом по первому классу грузов

1

118,93

39 699

47 213

46 837

+7138

+7514

-376

В том числе

Руда железная

2

240,00

196

470

487

+291

+274

+ 17

Строительные грузы

3

119,43

34 080

40 701

40 792

+6702

+6611

+91

Промышленное сырье

4

116,54

326

382

389

+63

+56

+7

Лесные грузы

5

101,40

5087

5158

5169

+82

+71

+ 11

Всего по первому классу грузов

6

X

39 699

46 711

46 837

+7138

+7012

+ 126

Влияние изменений структуры погрузки по родам грузов

7

X

X

+502

X

X

+502

-502

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >