Методика оценки влияния на расходы, связанные с перевозкой грузов, изменений качественных показателей использования подвижного состава

Поставленная задача может быть решена с использованием метода расходных ставок или применением традиционных способов элиминирования. В последнем варианте выделяются следующие шаги (последовательность) выполняемых аналитических работ.

Первый шаг. Переменные расходы по каждой статье и элементу затрат увязывают (группируют) с соответствующим измерителем работы подвижного состава U. В качестве таких измерителей принимаются:

общий пробег грузовых вагонов:

где ^nS, ^nS , ^nSpor пробег грузовых вагонов соответственно общий, груженый и порожний, тыс. ваг.-км;

S — грузооборот нетто, млн ткм нетто;

qgr — динамическая нагрузка груженого вагона, т/ваг.;

aw — соотношение порожнего и груженого пробегов грузовых вагонов.

На измеритель «общий пробег грузовых вагонов» отнесены расходы по статьям: подготовка грузовых вагонов и контейнеров к перевозкам, переработка грузов вручную и механизмами, промывка крытых и изотермических вагонов, подготовка цистерн под налив, техническое обслуживание и текущий ремонт контейнеров, техническое обслуживание грузовых вагонов на станциях; рабочий парк грузовых вагонов'.

где Sw — среднесуточный пробег грузового вагона, км/сут.

На этот измеритель отнесены расходы по статьям: текущий ремонт грузовых вагонов ТР-1, ТР-2, маневровая работа на станциях, ТРТО маневровых локомотивов; грузооборот брутто:

где X^V Х^р хч — грузооборот брутто, нетто, тары соответственно; qt — динамическая нагрузка тары вагона.

От грузооборота брутто зависят расходы на топливо и электроэнергию для тяги поездов, учтенные по статьям затрат «Работа локомотивов в грузовом движении»; линейный пробег локомотивов:

где X,w^//W линейный пробег локомотивов;

XmS — вспомогательный линейный пробег локомотивов;

vsp.hn

— пробег локомотивов во главе поездов;

Qb — масса поезда брутто, т;

ajjn — доля вспомогательной линейной работы локомотивов в общей величине линейного пробега локомотивов (коэффициент).

На этот измеритель отнесены расходы на оплату труда локомотивных бригад; смазочные и обтирочные материалы, учтенные по статьям затрат «Работа локомотивов в грузовом движении»; расходы по сопровождению поездов кондукторскими бригадами;

общий пробег локомотивов:

где k — общий пробег локомотивов;

Sr — вспомогательный общий пробег локомотивов (сумма вспомогательного линейного и условного пробегов локомотивов);

aiok ~ Доля вспомогательной общей работы локомотивов в величине их общего пробега (коэффициент).

На этот измеритель отнесены расходы на текущий ремонт и техническое обслуживание локомотивов, работающих в грузовом движении. Отметим, что состав измерителей и характер связи их величин с расходами должен периодически уточняться.

Второй шаг. Расходы, отнесенные на измерители работы подвижного состава Еи, складываются под влиянием изменений:

  • — объема перевозок грузов I Р'п’
  • — соответствующих качественных показателей использования вагонов и локомотивов kips;
  • — себестоимости работ в части переменных расходов, отнесенных на измерители пробегов и парков подвижного состава еи:

Таким образом, величина каждого из выделенных измерителей определяется объемом перевозок в тонно-километрах нетто и одним или несколькими показателями, отражающими качество использования подвижного состава. Следовательно, оценка темпа прироста измерителя под влиянием всех качественных факторов должна быть получена при сравнении темпов роста соответствующего измерителя работы подвижного состава /v и грузооборота нетто . :

I pl

1 п

Соответственно (в относительном выражении) будут изменяться расходы, отнесенные на принятый измеритель работы (пробегов) вагонов или локомотивов. Оценка влияния на расходы указанных факторов может быть произведена при расчетах согласно схеме на рис. 13.4 или в табл. 13.6.

Таблица 13.6

Оценка изменений переменных расходов по факторам, определяющим качество использования подвижного состава и удельные затраты (себестоимость) единицы измерителей работы вагонов и локомотивов (на примере электротяги)

Измеритель работы подвижного состава

№ строки

Темп

роста

измерителя

объема

работ,

%

Переменные расходы, отнесенные на измеритель работы подвижного состава, млн руб.

Изменение расхо- дов по фактору «себестоимость 10 ткм нетто», млн руб.

В том числе по факторам

Изменение себесто- имости перевозок грузов электротягой под влиянием kips, коп/10 ткм нетто

Базис

Базис, пересчитанный

на фактические величины

Отчет

Качество

использования

подвижного

состава

kips

Себестоимость

единицы

измерителя

работ

объема

перевозок

измерителя

работы

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Общий пробег грузовых вагонов

1

104,805

10 140

10 495

10 627

12 800

+2305

+ 132

+2173

+ 1,235

Рабочий парк грузовых вагонов

2

105,608

14 440

14 945

15 250

19 250

+4305

+304

+4000

+2,272

Грузооборот брутто

3

103,277

88 920

92 032

91 834

90 408

-1624

-198

-1426

-0,810

Линейный пробег локомотивов

4

103,540

24 400

25 254

25 264

26 702

+ 1448

+ 10

+ 1438

+0,817

Общий пробег локомотивов

5

102,800

14 000

14 490

14 392

15 300

+810

-98

+908

-0516

Всего

6

X

151 900

157 217

157 367

164 460

+7244

+ 150

+7093

+4,030

Примечание. Объем перевозок грузов электровозами составил в отчетном периоде 1760 млрд эксплуатационных ткм. Темп роста этого показателя сложился равным 103,500 %.

Схема оценки влияния на расходы качественных показателей использования подвижного состава и изменений себестоимости измерителей работы локомотивов и вагонов

Рис. 13.4. Схема оценки влияния на расходы качественных показателей использования подвижного состава и изменений себестоимости измерителей работы локомотивов и вагонов: Eq's, E^s — базисные и отчетные суммы переменных расходов, отнесенных к измерителю работы подвижного состава U; J , Jv — темпы роста грузооборота нетто и измерителя работы подвижного состава U;

AE;, s AEu;f — соответственно оценки влияния на расходы изменений ка-

(kipsy (еи°) F

чества использования подвижного состава (сравнение 1) и себестоимости единицы измерителя работы подвижного состава U (сравнение 2)

В примере рост расходов из-за ухудшения качества использования подвижного состава определился в сумме 150 млн руб., что соответствует росту себестоимости 10 т-км нетто на 0,085 коп. (150:1760 = 0,085). Перерасход сложился главным образом по всем выделенным измерителям работы вагонов. Следует обратить внимание на рост расходов по факторам «себестоимость единицы работы подвижного состава в части переменных затрат». Суммарное увеличение расходов по этим факторам составило 7093 млн руб., что привело к росту себестоимости 10 т-км нетто на 4,030 коп. (7093:1760 = 4,030).

Третий шаг. Необходимо оценить влияние на измерители работы подвижного состава отдельных качественных факторов. Данная задача решается способом относительных величин на основе ранее построенных аналитических моделей взаимосвязи факторов, определяющих величины принятых измерителей работы вагонов и локомотивов.

Схема расчетов по оценке изменений измерителей пробега и рабочего парка грузовых вагонов представлена на рис. 13.5.

Изменения динамической нагрузки груженого вагона, а также соотношения порожнего и груженого пробегов вагона оказывают влияние и на измерители работы локомотивов через величину грузооборота брутто. Они определяют объем перевозок тары вагонов. Для оценки темпов прироста измерителей работы локомотивов под действием рассматриваемых факторов выполняется расчет:

На величину грузооборота брутто оказывает влияние изменение динамической нагрузки тары грузовых вагонов. Оценка этого влияния производится исходя из следующей модели взаимосвязи факторов:

Откуда

Кроме того, оцениваются темпы прироста этих измерителей под влиянием качества использования локомотивов (рис. 13.6).

Расчеты по анализу причин изменений измерителей работы вагонов и локомотивов согласно вышеприведенным схемам анализа выполнены в табл. 13.7.

Схема оценки влияния качественных факторов на измерители работы грузовых вагонов

Рис. 13.5. Схема оценки влияния качественных факторов на измерители работы грузовых вагонов: m^nS у m?nS^ у m^nt^ ^ — темпы прироста соответственно груженого, общего пробегов вагонов и их рабочего парка под влиянием изменений динамической нагрузки груженого вагона (результат сравнения 1); mi^nS , mi^nt — темпы прироста соответственно общего

''И'' ' W

пробега вагонов и их рабочего парка под влиянием изменений соотношения

порожнего и груженого пробегов вагона (результат сравнения 2); mSnt „

(lV

темп прироста рабочего парка вагонов под влиянием изменений величины среднесуточного пробега грузового вагона (результат сравнения 3)

Схема оценки изменений измерителей работы локомотивов под влиянием качественных факторов

Рис. 13.6. Схема оценки изменений измерителей работы локомотивов под влиянием качественных факторов

Четвертый шаг. Оценивается изменение расходов под влиянием каждого качественного показателя, определяющего уровень соответствующего измерителя работы вагонов или локомотивов. Принимается, что каждый процент прироста измерителя работы подвижного состава должен вызвать соответствующий прирост переменных расходов, отнесенных к этому измерителю. Расчеты по оценке влияния на расходы изменений качества использования подвижного состава в грузовом движении выполнены в табл. 13.8. Здесь по каждому фактору базисная величина расходов по соответствующему измерителю умножается на выявленный в табл. 13.7 относительный прирост измерителя под действием данного фактора.

Таким образом, общая оценка изменения в сравнении с базисным периодом качества использования вагонов и локомотивов (увеличение расходов на 150,2 млн руб.) сложилась под действием разнонаправленных факторов. Ухудшение использования вагонов и локомотивов, проявившееся в снижении динамической нагрузки груженого вагона, их среднесуточного пробега, росте доли порожнего пробега вагонов и вспомогательного линейного пробега локомотивов вызвало увеличение расходов на 1 млрд 178,8 млн руб. (105,5 + 780,5 + 115,9 + 176,9 = 1178,8). Снижение веса тары вагонов, рост массы поезда брутто и сокращение вспомогательного общего пробега локомотивов обеспечили экономию 1 млрд 28,6 млн руб. (849,2 + 177,3 + 2,1 = 1028,6). Очевидна особая важность задачи снижения доли порожнего пробега грузовых вагонов за счет совершенствования управления парком приватных вагонов. Нужно отметить, что порожний пробег вагонов оплачивается собственником, т.е. рост расходов по этому фактору компенсируется. Однако растут потери инфраструктуры железных дорог из-за увеличения рабочего парка грузовых вагонов, в том числе и в связи с ростом доли их порожнего пробега.

Оценки изменений расходов по качественным факторам нужно контролировать логическим и счетным путем. В примере объектом

Таблица 13.7

Оценка темпов прироста измерителей работы вагонов и локомотивов под влиянием качественных факторов, %

(электротяга)

Измеритель работы подвижного состава

№ строки

Темп

роста

измерителя

работы

подвижного

состава,

%

Темп при- роста измерителя под влиянием качества использования подвижного состава, %

В том числе под влиянием изменений

динамической нагрузки груженого вагона

соотношения порожнего и груженого пробега вагонов

среднесуточного

пробега

грузового

вагона

динамической

нагрузки

тары

грузового

вагона

массы

поезда

брутто

ДОЛИ

вспомогательного линейного пробега локомотивов

доли

вспомогательного

общего

пробега

локомотивов

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Пробег груженых вагонов

1

103,655

+ 0,155

+ 0,155

X

X

X

X

X

X

Общий пробег грузовых вагонов

2

104,805

+ 1,305

+ 0,155

+ 1,150

X

X

X

X

X

Рабочий парк грузовых вагонов

3

105,608

+2,108

+ 0,155

+ 1,150

+ 0,803

X

X

X

X

Г рузооборот брутто

4

103,277

-0,223

+ 0,053

+ 0,391

X

-0,677

X

X

X

Пробег локомотивов во главе поездов

5

102,815

-0,685

+ 0,053

+ 0,391

X

-0,677

-0,462

X

X

Линейный пробег локомотивов

6

103,540

+ 0,040

+ 0,053

+ 0,391

X

-0,677

-0,462

+ 0,725

X

Общий пробег локомотивов

7

102,800

-0,700

+ 0,053

+ 0,391

X

-0,677

-0,462

X

-0,015

Примечание. Темп роста грузооборота нетто, освоенного электротягой, составил 103,500 %; темп роста грузооборота тары — 102,843 %; удельный вес объема перевозок тары вагонов в грузообороте брутто 0,34 (коэффициент).

Оценка изменений переменных расходов под влиянием качественных факторов использования вагонов

и локомотивов (электротяга)

Таблица 13.8

Измеритель работы подвижного состава

№ строки

Расходы базисного периода, отнесенные к измерителю работы подвижного состава, млн руб.

Изме- нение расходов под влиянием качества использования подвижного состава, всего, млн руб.

В том числе по факторам, млн руб.

динамическая

нагрузка

груженого

вагона

соотношение порожнего и груженого пробега вагонов

среднесуточный

пробег

грузового

вагона

динамическая

нагрузка

тары

грузового

вагона

масса

поезда

брутто

ДОЛЯ

вспомогательного ли- нейного пробега локомотивов

ДОЛЯ

вспо-

мога-

тель-

ного

общего

пробега

локомотивов

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Общий пробег грузовых вагонов

1

10 140

+ 132,3

+ 15,7

+116,6

X

X

X

X

X

Рабочий парк грузовых вагонов

2

14 440

+304,4

+22,4

+ 166, 1

+ 115,9

X

X

X

X

Грузооборот брутто

3

88 920

-198,3

+47,1

+347,7

X

-593,1

X

X

X

Линейный пробег локомотивов

4

24 400

+9,8

+ 12,9

+95,4

X

-162,7

-112,7

+ 176,9

X

Общий пробег локомотивов

5

14 000

-98,0

+7,4

+54,7

X

-93,4

-64,6

X

-2,1

Всего

6

151 900

+ 150,2

+ 105,5

+780,5

+ 115,9

-849,2

-177,3

+ 176,9

-2,1

такого контроля должна стать оценка изменений динамической нагрузки тары грузового вагона.

Для контроля расчетов могут быть применены оценки влияния на расходы изменений качественных факторов способом расходных ставок. Итоги оценок влияния одноименных факторов, выявленные вышеизложенным способом прямых расчетов и способом расходных ставок, должны быть примерно одинаковыми. Это признак правильности расчетов.

Результаты оценок изменений расходов под влиянием качества использования подвижного состава целесообразно задействовать в системе мотивации улучшения качества работы вагонов и локомотивов.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >