Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

• ? Классификация денежных потоков коммерческой организации как основа их анализа. Прямой и косвенный методы расчета результативного чистого денежного потока
• ? Анализ денежных потоков коммерческой организации

Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» коммерческой организации предполагает изучение объема, состава, структуры и динамики ее денежных потоков, классификацию денежных потоков как основу их анализа, использование прямого и косвенного методов расчета результативного чистого денежного потока.

Классификация денежных потоков коммерческой организации как основа их анализа. Прямой и косвенный методы расчета результативного чистого денежного потока

Классификация денежных потоков коммерческой организации

В основе анализа движения денежных средств, т.е. денежных потоков, коммерческой организации согласно отчету о движении денежных средств лежит классификация ее денежных потоков по следующим основным признакам.

• 1. По направлению движения различаются следующие виды денежных потоков:
  • • денежный приток, т.е. денежный поток, отражающий увеличение денежных средств коммерческой организации;
  • • денежный отток, т.е. денежный поток, отражающий уменьшение денежных средств коммерческой организации.
• 2. По знаку абсолютной величины следует выделить два вида денежных потоков:
  • • положительный денежный поток, т.е. денежный поток, имеющий положительную (превышающую нуль) абсолютную величину;
  • • отрицательный денежный поток, т.е. денежный поток, имеющий отрицательную (меньшую нуля) абсолютную величину.
• 3. По методу расчета объема денежного потока денежные потоки можно подразделить на следующие два вида:

• • итоговый, или суммарный, денежный поток, т.е. денежный поток, характеризующий всю совокупность поступлений или выбытий денежных средств в рассматриваемом периоде времени;
• • чистый денежный поток (чистые денежные средства, чистое увеличение (уменьшение) денежных средств), т.е. денежный поток, характеризующий разность между поступлением и выбытием денежных средств (между денежным притоком и денежным оттоком) в рассматриваемом периоде времени.
• 4. По видам финансово-хозяйственной деятельности организации выделяются три вида денежных потоков:
  • • денежный поток от текущей деятельности, т.е. деятельности, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (производством промышленной и сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.);
  • • денежный поток от инвестиционной деятельности, т.е. деятельности, связанной с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.);
  • • денежный поток от финансовой деятельности, т.е. деятельности, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другим организациям займов, погашение заемных средств и т.п.).