Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Налогообложение физических лиц

Некоторые доходы, не превышающие 4000 руб.

В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (календарный год):

1) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Зачастую между организациями и налоговыми органами возникают споры, что считать подарком и соответственно освобождать от налогообложения. Налоговые органы придерживаются мнения, что денежные средства подарками в целях применения этого пункта не являются. Следовательно, если налогоплательщик получил подарок деньгами, его доход подлежит налогообложению.

Однако с таким подходом можно поспорить. В силу п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. В соответствии с п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Деньги относятся к вещам (ст. 128 Гражданского кодекса РФ). Из этого делаем вывод, что предметом договора дарения могут быть и денежные средства.

Такой же вывод содержится и в письме Минфина России от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176;

  • 2) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
  • 3) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Сумма материальной помощи бывшим работникам (в размере не более 4000 руб.) не облагается налогом на доходы, только если работник уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Материальная помощь, выплаченная бывшим работникам, уволившимся по любым иным основаниям, облагается налогом на доходы на общих основаниях;

  • 4) возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
  • 5) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Сумма выигрыша или приза, не превышающая 4000 руб., не облагается налогом на доходы, только если конкурсы, игры и другие подобные мероприятия были проведены в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Определяющим моментом для налогообложения является установление цели проводимого мероприятия;

6) суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

Указанные выше доходы не облагаются налогом на доходы физических лиц в пределах 4000 руб. за налоговый период[1]. Если величина соответствующего вида дохода превышает 4000 руб. за налоговый период, то часть дохода, превышающая 4000 руб., облагается налогом по ставке, указанной в ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Вычет в пределах 4000 руб. за налоговый период применяется по каждому из рассмотренных выше видов доходов по отдельности.

Пример. Работнику организации ООО «Альянс» Н.М. Самойловой в феврале и июне была выплачена материальная помощь в сумме 3000 руб. и 6000 руб. соответственно. Требуется определить суммы предоставленных физическому лицу вычетов.

Согласно подп. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождается от налогообложения доход, полученный налогоплательщиком в виде суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающий 4000 руб. за налоговый период.

В феврале сумма материальной помощи, выплаченной Н.М. Самойловой, составила 3000 руб. Эта сумма меньше 4000 руб. До февраля у Н.М. Самойловой аналогичных доходов не было. Следовательно, вычет по доходу (материальная помощь), полученному в феврале, равен сумме самого дохода (3000 руб.).

В июне Н.М. Самойлова получила материальную помощь в размере 6000 руб. Общая сумма дохода (всей выплаченной материальной помощи) с начала налогового периода по июнь составляет 9000 руб. (3000 руб. + 6000 руб.), что превышает максимально возможный вычет — 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, сумма вычета, предоставляемого работнику организации в июне, будет равна 1000 руб., т.е. максимальной сумме вычета за налоговый период (4000 руб.) за минусом уже предоставленного вычета (3000 руб.).

  • [1] В некоторых документах, издаваемых Минфином России и ФНС России, частьдохода, не облагаемая налогом в пределах 4000 руб. согласно п. 28 ст. 217 НКРФ, названа вычетом. В частности, этот термин применен в приказе ФНС России«Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» от 13 октября2006 г. № САЭ-3-04/706®.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы