Нарушения валютного законодательства, влекущие административную и уголовную ответственность

Как уже отмечалось, административная ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ.

1

Конструктивная особенность данной статьи заключается в том, что каждая ее часть предусматривает административную ответственность за определенные нарушения. Эти нарушения непосредственно посягают на установленный порядок обращения валюты Российской Федерации и иностранной валюты[1] [2].

Так, согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ административно наказуемым является осуществление незаконных валютных операций. В данном случае состав административного правонарушения образует осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки. Административно наказуемым также является осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, а равно осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Подобные нарушения влекут наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от[3]/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, является административно наказуемым деянием в соответствии с ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ. Соответствующая обязанность возложена на резидентов ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Формы же соответствующих уведомлений утверждены приказом ФНС России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации».

Данное правонарушение влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, наказывается в соответствии с ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. В отличие от предыдущего административного правонарушения данный состав характеризуется полным отказом резидента от исполнения обязанностей, предусмотренных ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Подобное деяние влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц — от 40 тысяч до 50 тысяч рублей, а на юридических лиц — от 800 тысяч до 1 млн рублей.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, определено в качестве административно наказуемого деяния ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ. Соответствующая обязанность предусмотрена п. 1ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Неисполнение данной обязанности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере Vi50 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, наказывается в соответствии с ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ. В данном случае административно-правовая защита обеспечивает исполнение обязанности, предусмотренной п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Данное деяние наказывается наложением административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 3Д Д° одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Отдельную группу составляют нарушения валютного законодательства, административная ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Эти нарушения в первую очередь связаны с несоблюдением установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, а также подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

При квалификации данных административных правонарушений необходимо учитывать, что согласно п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля определенные документы и информацию. Согласно п. 1.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» формами учета по валютным операциям резидентов являются справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах. Этим же нормативным правовым актом определены порядок, случаи и сроки представления указанных форм учета. В части отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации следует учесть, что согласно ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской

Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, обязаны представлять их налоговым органам по месту своего учета с подтверждающими банковскими документами. В связи с этим следует руководствоваться Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. № 819.

К рассматриваемым деяниям также относится нарушение установленных правил оформления паспортов сделок. Согласно ст. 20 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. При этом паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами.

Наконец, административно наказуемым является нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок. В данном случае административно-правовой запрет подразумевает неисполнение обязанности по обеспечению сохранности документов и материалов учета и отчетности по проводимым резидентами и нерезидентами валютным операциям в течение не менее трех лет со дня их совершения, но не ранее срока исполнения договора, предусмотренного п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Все перечисленные нарушения влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от 40 тысяч до 50 тысяч рублей.

Квалифицированные составы данного административного проступка образуют нарушения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней (ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ), более чем на десять, но не более чем на 30 дней (ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ), а также более чем на 30 дней (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ). Подобные правонарушения влекут соответственно: предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до одной тысячи рублей, а на юридических лиц — от пяти тысяч до 15 тысяч рублей; наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей, а на юридических лиц — от 20 тысяч до 30 тысяч рублей; наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, а на юридических лиц — от 40 тысяч до 50 тысяч рублей.

В предыдущем изложении было отмечено, что в ряду преступлений против системы валютного регулирования особо выделяются деяния, уголовная ответственность за которые предусмотрена ст. 186 УК РФ. Это объясняется тем, что непосредственным объектом соответствующих преступных посягательств, прежде всего, являются общественные отношения, складывающиеся в процессе реализации уполномоченными субъектами прав на эмиссию денег и ценных бумаг в целом и исключительного права Российской Федерации на эмиссию национальной валюты в частности[4].

Согласно ч. 1 ст. 186 УК РФ уголовно наказуемым признается изготовление в целях сбыта поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте. В упомянутом Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 апреля 1994 г. № 2 «О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг» (ред. от 6 февраля 2007 г.) разъяснено, что изготовление с целью сбыта или сбыт поддельных денег, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте могут совершаться только с прямым умыслом. Целью подобных действий является сбыт изготовленных поддельных денег и ценных бумаг, при отсутствии такой цели уголовная ответственность исключается.

Сбыт поддельных денег или ценных бумаг в данном случае заключается в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п. При этом изготовление фальшивых денежных знаков или ценных бумаг является оконченным преступлением, если с целью последующего сбыта изготовлен хотя бы один денежный знак или ценная бумага, независимо от того, удалось ли осуществить сбыт подделки. Состав преступления образует как частичная подделка денежных купюр или ценных бумаг (переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии облигации и других реквизитов денег и ценных бумаг), так и изготовление полностью поддельных денег и ценных бумаг.

При решении вопроса о наличии либо отсутствии в действиях лица состава данного преступления определяющим является факт поддельности денежных купюр, монеты или ценных бумаг, на который указывает существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными денежными знаками или ценными бумагами. Изготовление с целью сбыта и сбыт денежных знаков и ценных бумаг, изъятых из обращения (монеты старой чеканки, советские деньги, отмененные денежными реформами и т.п.) и имеющих лишь коллекционную ценность, не образуют состава преступления, предусмотренного ст. 186 УК РФ. Это обусловлено тем, что подобными действиями вред денежному обращению не причиняется[5].

Наряду с изготовлением, уголовно наказуемым признается также хранение, перевозка в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте.

Совершение указанных выше преступных действий наказывается лишением свободы на срок от пяти до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

Те же деяния, совершенные в крупном размере, согласно ч. 2 ст. 186 УК РФ наказываются уже лишением свободы на срок от семи до 12 лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового. Под крупным размером для целей уголовного преследования согласно примечанию к ст. 169 УК РФ следует понимать сумму, превышающую 1,5 млн рублей.

Дополнительным квалифицирующим признаком является совершение указанных выше деяний организованной группой (ч. 3 ст. 186 УК РФ). Согласно ч. 3 ст. 35 УК РФ преступление признается совершенным организованной группой, если оно совершено устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений. В этом случае предусматривается наказание в виде лишения свободы на срок от восьми до 15 лет со штрафом в размере до 1 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового.

В ряду интересующих нас уголовно-правовых запретов следует также рассмотреть содержание ст. 193 УК РФ. В данном случае уголовно наказуемым определено уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.

Объектом преступного посягательства в данном случае являются общественные отношения, складывающиеся по поводу обязательного зачисления субъектами внешнеэкономической деятельности на свои счета в уполномоченных банках получаемой ими иностранной валюты[6], а также валюты Российской Федерации. Как было отмечено выше, механизм репатриации иностранной валюты является важным элементом функционирования валютной системы государства; соответственно, игнорирование резидентами соответствующих обязанностей причиняет существенный вред системе валютного регулирования.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Кроме того, резиденты обязаны обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Состав рассматриваемого преступления как раз и образует умышленное невыполнение предусмотренных валютным законодательством требований по репатриации валютных средств в банки, расположенные на территории Российской Федерации. При этом перевод валюты в отделения уполномоченных банков за рубежом по общему правилу не может рассматриваться как выполнение соответствующей обязанности.

Нарушение указанных требований валютного законодательства Российской Федерации о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, совершенное в крупном размере, согласно ч. 1 ст. 193 УК РФ и образует объективную сторону рассматриваемого преступления, которое наказывается штрафом в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет.

Приведенные положения, определяющие порядок репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, являются общими. Вместе с тем для целей квалификации необходимо учитывать, что валютным законодательством предусмотрено несколько исключений, перечень которых является исчерпывающим.

В частности, резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках валюту Российской Федерации или иностранную валюту в следующих случаях:

  • • при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц — резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации — в целях исполнения обязательств по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;
  • • при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;
  • • при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий;

при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам;

при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам;

при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами, в случае если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации — резиденты;

при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;

при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций — резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации — в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств;

при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций — резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации — в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций (ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Условием освобождения резидентов от обязанностей по репатриации иностранной валюты в указанных случаях является выполнение требования, в соответствии с которым такая валюта, зачисленная на счета резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации, должна быть использована исключительно в целях исполнения резидентами своих соответствующих обязательств. В противном случае она также должна быть переведена на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

В части 2 ст. 193 УК РФ в качестве квалифицирующих признаков уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации определено совершение преступления в особо крупном размере группой лиц по предварительному сговору или организованной группой с использованием заведомо подложного документа или с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом. Подобные деяния, как имеющие большую общественную опасность, наказываются лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 1 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

В примечании к ст. 193 УК РФ соответствующее деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 6 млн рублей, а в особо крупном размере — 30 млн рублей.

В ряду интересующих нас значится еще один специальный уголовно-правовой запрет. Так, статья 193.1 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов.

В соответствии с ч. 1 ст. 193.1 УК РФ совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, наказывается штрафом в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет.

Ключевыми признаками объективной стороны данного преступления является совершение перевода безналичных денежных средств на банковские счета нерезидентов посредством представления кредитной организации документов, необходимых для такого перевода, которые содержат заведомо недостоверные сведения о нем. Соответственно, действия, заключающиеся в переводе денежных средств на счета резидентов с использованием документов, содержащих заведомо недостоверные сведения, признаками данного состава преступления не охватываются.

Следует также принять во внимание один из важных элементов субъективной стороны данного преступления, которое имеет умышленную форму вины. В этом случае имеется в виду отношение того или иного лица к представляемым документам. Не образует состава преступления представление кредитной организации документов, содержащих недостоверные сведения, при условии, что лицу, их предоставившему, заведомо об этом не было известно.

Если деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 193.1 УК РФ, совершено в крупном размере группой лиц по предварительному сговору или с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, то согласно ч. 2 ст. 193.1 УК РФ такое деяние наказывается лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 1 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

Наконец, согласно ч. 3 ст. 193.1 УК РФ все перечисленные выше деяния, совершенные в особо крупном размере или организованной группой, наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до 1 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

В примечании к ст. 193.1 УК РФ определено, что рассматриваемые деяния признаются совершенными в крупном размере, если сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 6 млн рублей, а в особо крупном размере — 30 млн рублей.

  • [1] См.: Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных пра
  • [2] вонарушениях. 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. А.П. Гуляева, Л.Л. Попова. М.,
  • [3] 2006. С. 487.
  • [4] См.: подробнее: Загайнов В.В. К вопросу об объекте изготовления или сбыта поддельных денег или ценных бумаг// Российский следователь. 2008. № 13.
  • [5] См.: подробнее: Пономарева Н.С. Проблемные вопросы уголовно-правовой квалификации фальшивомонетничества // Российский следователь. 2007. № 2.
  • [6] См.: Струкова АЛ. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте:Уголовно-правовая характеристика. СПб., 2002. С. 61.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ