ПОДГОТОВИТЕЛЬНАЯ РАБОТА, ПРЕДШЕСТВУЮЩАЯ СОСТАВЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

В главе раскрываются основные учетные процедуры, которые необходимо осуществить перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Изучив эту главу, вы сможете:

  • • узнать о правилах проведения инвентаризации и методиках отражения ее результатов в учетной системе организации;
  • • осуществлять проверку учетных записей на счетах бухгалтерского

учета;

• усвоить порядок закрытия счетов, а также методику проведения

реформации баланса.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Выделяют следующие основные ее этапы:

  • 1) уточнение распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
  • 2) проведение переоценки (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; образование оценочных резервов, предусмотренных учетной политикой организации или действующим законодательством, заключительными записями декабря;
  • 3) выявление окончательного финансового результата путем суммирования всех частных результатов; закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»;
  • 4) согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» — обязательное проведение инвентаризации всех активов и обязательств организации, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации;
  • 5) составление оборотной ведомости по счетам Главной книги, охватывающей все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями.

Инвентаризация проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для этого в ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств организации.

В соответствии с нормативными актами проведение инвентаризаций обязательно:

  • • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • • перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
  • • при смене материально-ответственных лиц (на день приемки- передачи дел);
  • • при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
  • • в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса. Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ее проведение необходимо. Срок проведения годовой инвентаризации — с 1 октября по 31 декабря отчетного года.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводят инвентаризацию:

  • • незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов — не ранее 1 октября;
  • • затрат в незавершенном строительстве — не ранее 1 декабря;
  • • основных средств — не ранее 1 ноября.

При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (библиотечных фондов — один раз в пять лет).

Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внеплановой проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на первое число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами — обычно не реже двух раз в год.

Порядок инвентаризации предусматривает определенные процедуры:

  • 1) утверждается приказ о проведении инвентаризации с указанием даты, состава комиссии и объектов проверки;
  • 2) комиссии предоставляются последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы;
  • 3) определяют остатки ценностей по учетным данным;
  • 4) материально-ответственные лица дают расписки о том, что все поступившие в их ответственность ценности фактически приняты, а списанные — фактически выбыли;
  • 5) инвентаризационная комиссия определяет фактическое наличие имущества путем непосредственного пересчета, взвешивания, обмеривания и т.д.;
  • 6) оформляются инвентаризационные описи;
  • 7) результаты инвентаризации сверяются с учетными данными;
  • 8) по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке:

• излишек имущества приходуется (по рыночной цене на дату проведения инвентаризации), и соответствующая сумма учитывается в составе прочих доходов путем формирования бухгалтерской записи

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса» и т.д. Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

• недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на затраты

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и т.д.отражение недостач и потерь;

Дебет счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и т.д.

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списание недостач и потерь;

  • • недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц с формированием следующих учетных записей:
    • а) отражена недостача основных средств (по первоначальной стоимости), материалов, товаров:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» и т.д.;

б) списана сумма амортизации по недостающим основным средствам:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

в) недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

г) отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

д) удержана из заработной платы работника (поступила в кассу) сумма материального ущерба:

Дебет счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

• если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются, т.е. учитываются в составе прочих расходов:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >