ВЗАИМОСВЯЗЬ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Некоторые показатели бухгалтерского баланса увязаны с показателями отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В частности, взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах выражается в следующем: чистая прибыль (убыток), представленная по строке 2400 отчета о финансовых результатах, является основным источником изменения величины, представляемой в строке 1300 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса. Таким образом, если в течение отчетного года величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) не менялась, кроме как на величину чистой прибыли (убытка), то взаимосвязь рассматриваемых отчетных форм можно выразить

Строка 1300 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа «На конец отчетного года» бухгалтерского баланса) - - Строка 1300 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа «На конец предыдущего года» бухгалтерского баланса) =

= Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа «За отчетный год» отчета о финансовых результатах).

В случае если в течение отчетного года на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в организации отражались факты хозяйственной жизни, отличные от списания чистой прибыли (убытка) (начисление дивидендов учредителям, отчисления в резервный капитал, списание сумм дооценки по выбывшим объектам основных средств и т.д.), то выражение по взаимоувязке следует корректировать на суммы по данным фактам хозяйственной жизни.

Помимо этого, взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах прослеживается по показателям отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. В частности:

  • • разница граф «На 31 декабря отчетного года» и «На 31 декабря предыдущего года» строки 1180 «Отложенные налоговые активы» должна соответствовать сумме по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» графы «За отчетный год» отчета о финансовых результатах;
  • • разница граф «На 31 декабря отчетного года» и «На 31 декабря предыдущего года» строки 1420 «Отложенные налоговые обязательства» должна соответствовать сумме по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» графы «За отчетный год» отчета о финансовых результатах.

Примеры контрольных соотношений между бухгалтерским балансом и отчетом об изменениях капитала представлены в табл. 5.5.

Примеры соотношений показателей бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс

Отчет об изменениях капитала

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал»

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал»

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал»

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных активов» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Добавочный капитал»

Сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных активов» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал»

Бухгалтерский баланс

Отчет об изменениях капитала

Сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных активов» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал»

Строка 1360 «Резервный капитал», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Резервный капитал»

Строка 1360 «Резервный капитал», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Резервный капитал»

Строка 1360 «Резервный капитал», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Резервный капитал»

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого»

Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого»

Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого»

Также отчет об изменениях капитала взаимосвязан с отчетом о финансовых результатах по показателю «Чистая прибыль (убыток)». Так, величина чистой прибыли (убытка), представленная по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный год», отчета о финансовых результатах должна соответствовать сумме, представленной по строке 3311 «Чистая прибыль», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в случае если получена прибыль), или сумме по строке 3321 «Убыток», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в случае если получен убыток) отчета об изменениях капитала.

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом и отчетом о движении денежных средств представлены в табл. 5.6.

Таблица 5.6

Контрольные соотношения между показателями бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс

Отчет о движении денежных средств

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный год»

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный год»

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За предыдущий год»

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год»

Примеры контрольных соотношений между бухгалтерским балансом и пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представлены в табл. 5.7.

Примеры соотношений между показателями бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчет о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Строка 1110 «Нематериальные активы», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 5100 «Нематериальные активы — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5100 «Нематериальные активы — всего», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

Строка 1110 «Нематериальные активы», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5110 «Нематериальные активы — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5110 «Нематериальные активы — всего», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

Строка 1110 «Нематериальные активы», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 5110 «Нематериальные активы — всего», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» — Строка 5110 «Нематериальные активы — всего», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

Строка 1150 «Основные

средства», графа

«На 31 декабря отчетного

года»

Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего», графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

Строка 1150 «Основные средства», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего», графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

Бухгалтерский баланс

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Строка 1150 «Основные средства», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» — Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего», графа «На начало года. Накопленная амортизация»

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего», графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего», графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» — Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего», графа «На начало года. Накопленная амортизация»

Строка 1170 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 5301 «Долгосрочные — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5301 «Долгосрочные — всего», графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

Строка 1170 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5311 «Долгосрочные — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5311 «Долгосрочные — всего», графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

Бухгалтерский баланс

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Строка 1170 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 5311 «Долгосрочные — всего», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» — Строка 5311 «Долгосрочные — всего», графа «На начало года. Накопленная корректировка»

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 5305 «Краткосрочные — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5305 «Краткосрочные — всего», графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5315 «Краткосрочные — всего», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» — Строка 5315 «Краткосрочные — всего», графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 5315 «Краткосрочные — всего», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» — Строка 5315 «Краткосрочные — всего», графа «На начало года. Накопленная корректировка»

Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 5400 «Запасы — всего», графа «На конец периода. Себестоимость» — Строка 5400 «Запасы — всего», графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости»

Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5420 «Запасы — всего», графа «На конец периода. Себестоимость» — Строка 5420 «Запасы — всего», графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости»

Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 5420 «Запасы — всего», графа «На начало года. Себестоимость» — Строка 5420 «Запасы — всего», графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости»

Бухгалтерский баланс

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Строка 1230 «Дебиторская задолженность», графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 5500 «Итого», графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» — — Строка 5500 «Итого», графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам»

Строка 1230 «Дебиторская задолженность», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5520 «Итого», графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» — — Строка 5520 «Итого», графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам»

Строка 1230 «Дебиторская задолженность», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 5520 «Итого», графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» — — Строка 5520 «Итого», графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»

Строка 1410 «Заемные

средства», графа

«На 31 декабря отчетного

года»

Строка 5552 «Кредиты», графа «Остаток на конец периода» + Строка 5553 «Займы», графа «Остаток на конец периода»

Строка 1410 «Заемные средства», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5572 «Кредиты», графа «Остаток на конец периода» + Строка 5573 «Займы», графа «Остаток на конец периода»

Строка 1410 «Заемные средства», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 5572 «Кредиты», графа «Остаток на начало года» + Строка 5573 «Займы», графа «Остаток на начало года»

Строка 1510 «Заемные

средства», графа

«На 31 декабря отчетного

года»

Строка 5564 «Кредиты», графа «Остаток на конец периода» + Строка 5565 «Займы», графа «Остаток на конец периода»

Строка 1510 «Заемные средства», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5584 «Кредиты», графа «Остаток на конец периода» + Строка 5585 «Займы», графа «Остаток на конец периода»

Строка 1510 «Заемные средства», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 5584 «Кредиты», графа «Остаток на начало года» + Строка 5585 «Займы», графа «Остаток на начало года»

Выполнение отраженных в таблицах соотношений позволяет сделать вывод о правильном применении методик формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >