Финансовая деятельность.

Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств по финансовой деятельности необходимо для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитал.

Примерами денежных потоков по финансовой деятельности могут служить:

  • • денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;
  • • денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;
  • • денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;
  • • денежные выплаты по заемным средствам;
  • • денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде.

Компания должна составлять отчет о денежных потоках (отчет о движении денежных средств) в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя:

  • прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и валовых выплат;
  • косвенный метод, в соответствии с которым прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой деятельности. Методы составления отчета о движении денежных средств по операционной деятельности представлены в табл. 8.3.

Компаниям рекомендуется в отчете о движении денежных средств отражать денежные потоки по операционной деятельности на основе прямого метода, так как данный метод обеспечивает представление той информации, которую не позволяет получить косвенный метод.

В соответствии с прямым методом информацию по основным видам валовых поступлений и валовых выплат можно получить:

• из учетных записей предприятия;

Методы составления отчета о денежных потоках в части операционной

деятельности

Прямой метод

Косвенный метод

Раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и платежей, которая может быть получена:

  • а) из данных бухгалтерского учета;
  • б) путем корректировки продаж и их себестоимости с учетом:
    • • изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;
    • • прочих неденежных статей;
    • • прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной

или финансовой деятельности

Прибыль (убыток) за отчетный

период корректируется с учетом:

  • • изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;
  • • неденежных статей (амортизация, оценочные резервы, отложенные налоги, нереализованные положительные и отрицательные курсовые разницы, нераспределенная прибыль ассоциированных предприятий);
  • • прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности
  • • путем корректировки продаж, себестоимости продаж (процентных и иных аналогичных доходов, а также процентных и иных аналогичных расходов для финансовых институтов) и других статей отчета о совокупном доходе с учетом следующих факторов:
  • — изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;
  • — прочих неденежных статей;
  • — прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

Альтернативным образом чистый денежный поток по операционной деятельности может быть представлен путем отражения выручки и расходов, раскрываемых в отчете о совокупном доходе, и изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода.

Компания должна представлять валовые поступления и выплаты денежных средств отдельно по инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением потоков денежных средств, отражаемых свернуто.

Следующие денежные потоки по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетности в свернутом виде (на нетто-основе)'.

  • • денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств отражает деятельность клиента, а не деятельность предприятия, например принятие и выплата вкладов до востребования банка, средства клиентов инвестиционной компании, арендная плата, собираемая от имени владельцев недвижимости и передаваемая им;
  • • денежные поступления и выплаты по статьям, характеризующимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения, например основные суммы задолженности держателей кредитных карт, приобретение и продажа инвестиций, прочие краткосрочные займы, например, со сроком погашения до трех месяцев;
  • • поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств в большей степени отражает деятельность клиента, нежели самой компании.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >