ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ СТАТИСТИКИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

В органах российской государственной статистики формируется важная составляющая статистики финансов — статистика финансов нефинансовых организаций. К нефинансовым организациям относятся хозяйствующие субъекты (предприятия и организации), основным видом деятельности которых является производство рыночных товаров или нефинансовых услуг.

Система федерального государственного статистического наблюдения за финансами предприятий базируется на единых методологических принципах сбора и обработки данных, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Разработка всей статистической информации о финансах предприятий базируется на методологии бухгалтерского учета. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 273 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов Российской Федерации» на Минфин России возложено обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности Банка России и кредитных организаций). Минфин России также утверждает планы счетов, типовые формы бухгалтерского учета и отчетности, инструкции по их применению и порядку составления отчетности (кроме бухгалтерского учета и отчетности Банка России и кредитных организаций). Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 апреля 1995 г. № 399 «О совершенствовании информационной системы представления бухгалтерской отчетности» на органы государственной статистики возложены функции по сбору, разработке и обеспечению пользователей данными бухгалтерской отчетности организаций, расположенных на территории Российской Федерации. Вступивший в действие в ноябре 1996 г. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» стал базой для развития работ по созданию информационной системы статистики финансов предприятий.

В целях реализации вышеназванных Закона и постановлений Правительства Российской Федерации в Росстате создан Банк данных «Бухгалтерская отчетность организаций» (БД БОО). На основе БД БОО осуществляется обработка бухгалтерской отчетности организаций в целях получения сводных итогов показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций в целом по России, отраслям экономики (видам экономической деятельности), субъектам РФ. Перевод российской бухгалтерской отчетности на международные стандарты (и соответственно адаптация БД БОО в Росстате) и разработка гармонизированной, сопоставимой с международными стандартами системы показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий являются условиями создания в органах государственной статистики баз данных, удовлетворяющих потребности различных категорий пользователей, как отечественных, так и зарубежных, а также существенного развития информационного обеспечения системы национальных счетов, прежде всего счетов для сектора нефинансовых предприятий (корпораций).

Получение сводных итогов показателей бухгалтерской отчетности организаций осуществляется с годовой периодичностью, кроме того, сроки получения данных за предыдущий год не позволяют оперативно представлять пользователям информацию о финансово-хозяйственном состоянии предприятий. В этих условиях объективной необходимостью становится функционирование оперативной финансовой статистики, позволяющей осуществлять анализ состояния финансов предприятий в реальном секторе экономики.

В настоящее время статистическое наблюдение за финансами предприятий на основе форм федерального государственного статистического наблюдения осуществляется по следующим направлениям:

  • финансовое состояние (сальдированный финансовый результат, различные виды кредиторской, дебиторской задолженности; задолженность по полученным кредитам и займам; выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг);
  • финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, осуществленные предприятием и вложенные в предприятие, в том числе в паи и акции, облигации и другие долгосрочные и краткосрочные вложения);
  • использование денежных средств (расходы на развитие и совершенствование производства; на социальное развитие; выплаты социального характера работникам; на благотворительные цели; отчисления в отраслевые и внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ);
  • движение денежных средств в иностранной валюте (движение средств в иностранной валюте на транзитных, текущих валютных счетах; средства предприятий на валютных счетах за рубежом; информация об обязательной продаже валюты);
  • иностранные инвестиции в Россию из-за рубежа и инвестиции из России (прямые инвестиции, в том числе взносы в капитал; денежные средства, финансовый лизинг; кредиты, полученные от зарубежных совладельцев предприятий; портфельные инвестиции, в том числе акции и паи; долговые ценные бумаги; прочие портфельные инвестиции; прочие инвестиции, в том числе торговые кредиты; прочие кредиты; банковские вклады; использование средств, поступивших из-за рубежа в форме иностранных инвестиций);
  • состояние расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги (объем отгруженной и оплаченной продукции, в том числе наличными и безналичными денежными средствами, векселями, ценными бумагами, переуступкой прав собственности, взаимным зачетом требований, по прямому товарообмену (бартером), прочими видами расчетов).

На основе статистического наблюдения формируются базовые показатели статистики финансов предприятий, характеризующие финансовые результаты их деятельности, главными из которых являются выручка от продаж и прибыль. На основе базовых показателей определяются производные (аналитические) показатели, отображающие различные аспекты финансового положения предприятия. Основными формами статистической отчетности, отражающими инвестиционную и финансовую деятельность хозяйствующих субъектов, являются формы № П-2 «Сведения об инвестициях» и № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации».

Форма № П-2 «Сведения об инвестициях» представляется полезной с точки зрения обобщения информации об инвестициях предприятий. Вместе с тем было бы целесообразно внести в нее некоторые корректировки:

  • • финансовые вложения (как осуществляемые данным предприятием, так и в данное предприятие) в части кредитов должны показываться за вычетом их погашения;
  • • показатель «Собственные акции, выкупленные у акционеров» должен отражаться не как финансовые вложения, осуществленные данным предприятием (т.е. приобретение им активов), а как уменьшение его обязательств, т.е. как уменьшение финансовых вложений в данное предприятие;
  • • в раздел «Доходы и расходы» следует добавить статьи, характеризующие финансовые результаты (прибыль и убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности.

Форма № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» характеризует не столько финансовое состояние хозяйствующих субъектов, сколько его изменение за отчетный период по некоторым видам финансовых инструментов, а также величину активов. Для полной и системной характеристики финансового состояния необходимо ввести в нее данные о величине обязательств предприятия, их составе и их изменении за отчетный период.

Статистика финансов предприятий включает систему показателей, призванную охарактеризовать финансовые ресурсы и финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Финансовые ресурсы — это денежные средства (собственные и привлеченные) хозяйствующих субъектов, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат для производства.

На вновь создаваемых предприятиях независимо от организационно-правовой формы объединения (акционерное общество, кооператив и т.д.) финансовым источником является уставный фонд, т.е. сумма вкладов учредителей, в том числе иностранных, в виде основного и оборотного капитала, зафиксированная в соответствующих юридических документах. К вкладам в уставный капитал относятся также имущественные права учредителей на пользование землей, интеллектуальной собственностью, природными ресурсами, патентами, лицензиями, торговыми марками и прочие вложения в нематериальной форме (нематериальные активы). Помимо денежных средств, в процессе производства могут быть инвестированы финансовые ресурсы отрасли (в условиях функционирования ведомственно-отраслевых структур), паевые и иные взносы кооперативов, банковский кредит, бюджетные средства и т.д.

На действующих предприятиях важнейшими источниками формирования финансовых ресурсов являются прибыль от реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, амортизационные отчисления, поступления, мобилизуемые на финансовом рынке (продажа акций, облигаций и других ценных бумаг), дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, венчурный капитал (рисковые инвестиции, производимые в новых сферах деятельности, связанные с большим риском, в расчете на быструю окупаемость вложенных средств), краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы, доходы от продажи имущества, бюджетные ассигнования, страховые возмещения и т.д. Немаловажным источником финансовых средств является привлечение на акционерной основе ил и на долевых началах денежных ресурсов других предприятий и организаций.

Для осуществления внешнеэкономической деятельности у предприятий формируется валютный фонд, объем которого определяется валютной выручкой от посреднических и банковских операций, реализацией экспорта товаров, услуг, валютных средств, прибылью и валютными поступлениями на благотворительные цели.

Ниже даются пояснения содержания наиболее важных показателей финансовой деятельности предприятий, используемых для изучения источников формирования и направлений применения финансовых ресурсов.

Прибыль — экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений; прибыль как экономическая категория является одновременно финансовой категорией, призванной отражать финансовый результат хозяйственной деятельности. Прибыль является одним из основных финансовых ресурсов предприятия для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и социальному развитию. В отечественной экономической литературе, посвященной теоретическим и практическим вопросам организации финансов предприятий, применяется следующая система показателей, отражающих разные виды прибыли и их состав: балансовая прибыль, валовая прибыль, прибыль от реализации, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, внереализационные доходы и расходы.

Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль как объект обложения налогом — сумма прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации состоит из прибыли от реализации основной продукции (работ, услуг), соответствующей виду деятельности предприятия, из прибыли от прочей реализации, покупной продукции, материалов. Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества

определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих видов имущества, увеличенной на индекс инфляции. Внереализационные доходы и расходы — доходы от долевого участия в совместном предприятии, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, другие доходы и расходы от операций, не связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытка.

Наряду с абсолютными показателями объема прибыли в статистике финансов широко применяется относительный показатель — рентабельность, который в общем виде характеризует финансовую эффективность (прибыльность) функционирования хозяйствующего субъекта. Этот показатель представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей: роста объема производства и производительности, снижения себестоимости и др. Различают три показателя рентабельности: общая рентабельность, рентабельность реализованной продукции, рентабельность капитала. Общая рентабельность определяется по формуле:

где Пб — общая сумма балансовой прибыли; Ф — среднегодовая стоимость основных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Показатель рентабельности реализованной продукции отражает эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

где Прп — прибыль от реализации продукции; С — полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности. В частности, изучается состояние, динамика основного и оборотного капитала, эффективность его использования, обеспеченность запасами товарно-материальных ценностей — в целом, по группам и источникам образования.

Деловая активность предприятий в финансовом отношении определяется с помощью показателя общей оборачиваемости капитала (Ок), который рассчитывается по формуле:

где В — выручка от реализации продукции (услуг); К — капитал предприятия: основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения.

Общая оборачиваемость капитала может увеличиваться в результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции.

Наряду с индексным методом для анализа прибыли и рентабельности в целом (или по группам экономических единиц, классифицируемых по разным видам экономической деятельности), а также для определения масштабов убыточности широко применяется метод межстрановых сравнений (табл. 17.1). Из таблицы видно, что в различных странах процесс адаптации предприятий (организаций) к условиям становления рыночных отношений был сопряжен с определенными трудностями и происходил по-разному.

Таблица 17.1

Доля убыточных предприятий (организаций) в общем числе предприятий

(организаций) в некоторых странах СНГ (в %, по состоянию на конец года)

2000 г.

2005 г.

2010 г.

2013 г.

Азербайджан

33

26

Армения

51

18

Беларусь

22

4

5

9*

Казахстан

44

35

27

*

OJ

CVJ

Кыргызстан

42

40

35

26*

Молдова

48

46

50

Россия

42

33

28

27

Таджикистан

39

36

31

35*

Украина

38

34

41

34*

Источник: Финансы, цены и инвестиции: Стат. сб. — Межгос. стат. комитет СНГ, 2002, 2007, 2014.

Многие производные (аналитические) показатели необходимы для характеристики финансового состояния предприятия (организации).

Финансовое состояние предприятия (организации) — это комплексное понятие, отражающее результат взаимодействия всех элементов финансовых и кредитных отношений, которые возникают у предприятия в процессе его хозяйственной и коммерческой деятельности.

В зарубежной практике применяется система показателей, характеризующих финансовое состояние фирмы: коэффициент концентрации собственного капитала, коэффициент концентрации привлеченного капитала, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент маневренности собственного капитала, коэффициент структуры долгосрочных вложений, коэффициент структуры привлеченного капитала, коэффициент соотношения собственного и привлеченного капитала. В отечественной учетно-аналитической практике для характеристики финансового состояния предприятия (организации) используются следующие аналитические показатели, отражающие степень наличия, размещения и использования оборотных средств и финансовых ресурсов:

  • • степень финансовой автономности предприятия (организации);
  • • величина оборотного рабочего капитала;
  • • наличие собственных и приравненных оборотных средств, их динамика и обеспечение сохранности;
  • • полнота соответствия фактического наличия всех оборотных средств (собственных и заемных) стоимости фактических запасов и затрат, отраженных во втором разделе актива баланса;
  • • степень ускорения (или замедления) оборачиваемости оборотных средств;
  • • наличие финансовых ресурсов предприятия (организации), их динамика, состав и структура, степень целевого использования;
  • • степень мобильности наличных запасов товарно-материальных ценностей и произведенных затрат;
  • • реальность дебиторской и кредиторской задолженности;
  • • степень деловой активности предприятия и ее влияние на финансовое положение предприятия (организации);
  • • возможность оптимизации объемов производства, прибыли и издержек;
  • • оценка ликвидности баланса предприятия.

В рыночной экономике важное значение имеет анализ финансовой устойчивости предприятия (организации). Пол финансовой устойчивостью понимается способность хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным. Для оценки изменения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта применяются коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент маневренности, коэффициент ликвидности.

Коэффициент автономииа) показывает степень независимости финансового состояния предприятия от заемных средств. Он определяется по формуле:

где Сс — собственные средства; ^фр — суммарные затраты (источники) финансовых ресурсов.

Рост коэффициента автономии свидетельствует об уменьшении финансовых затруднений в будущем и увеличении собственных резервов для погашения финансовых обязательств предприятия (организации). Исходя из практического опыта, если Ка > 0,6, то хозяйствующий субъект в состоянии все платежи произвести за счет прежде всего собственных средств.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств {коэффициент финансовой устойчивости) используется в том случае, если необходимо определить, может ли предприятие (организация) привлекать в хозяйственный оборот чужие источники (заемные средства). Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле:

где КР — кредиторская задолженность и другие заемные средства (без кредитов банков и займов). Оптимальным считается вариант, если Куст = 1. Если Куст > 1, то собственных средств явно недостаточно для покрытия чужих средств.

Коэффициент маневренностим) отражает, в какой степени предприятие способно маневрировать собственными средствами в мобильной форме. Этот коэффициент рассчитывается по формуле:

где Д КЗ — долгосрочные кредиты и займы; В А — основные средства и иные внеоборотные активы (нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, расчеты с учредителями и прочие внеоборотные активы).

Рост коэффициента маневренности означает, что финансовое состояние хозяйствующего субъекта стабильно.

Финансовое состояние предприятия характеризуется также величиной оборотного (рабочего) капитала, определяемого как разница между суммой текущих активов и суммой текущих финансовых обязательств. К первым принято относить: денежные средства; краткосрочные финансовые вложения; дебиторскую задолженность; векселя к получению; запасы. Состав текущих финансовых обязательств состоит из кредиторской задолженности, краткосрочных банковских кредитов и прочих кредитов, подлежащих выплате в текущем периоде.

Величина оборотного капитала означает наличие у предприятия (организации) свободных, ни с какими обязательствами не связанных ресурсов. Если величина текущих финансовых обязательств больше величины текущих активов, то у предприятия возник дефицит оборотного капитала, отрицательно влияющий на его финансовое состояние.

Для прогнозирования платежеспособности предприятия (организации) с учетом своевременности расчетов с дебиторами определяется коэффициент общей ликвидностио^ликв):

где ОА — денежные средства, вложения в ценные бумаги, запасы товарно-материальных ценностей, дебиторская задолженность; КЗ — краткосрочная задолженность.

Снижение коэффициента ликвидности означает, что даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами платежеспособность предприятия (организации) ухудшилась. В дополнение к коэффициенту общей ликвидности обычно рассчитывается коэффициент абсолютной ликвидности (К.д1икв):

где Ад. — активы, наиболее ликвидные (денежные наличные средства, деньги в пути, деньги на счетах, краткосрочные финансовые вложения, например, в ценные бумаги).

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие (организация) способно погасить в ближайшее время. Отметим, что к характеристике финансового положения предприятия (организации) относится и соблюдение условий валютной самоокупаемости. Положительное сальдо поступлений и расхода валюты означает, что у хозяйствующего субъекта имеются потенциальные возможности для увеличения объема валютного фонда. Валютную устойчивость отражает коэффициент валютной самоокупаемости, который рассчитывается как отношение величины поступлений иностранной валюты к ее израсходованной сумме.

Оценка финансового положения предприятия (организации) не может быть полной без анализа размеров и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность — задолженность по расчетам с покупателями за товары, работы и услуги, с бюджетом, с дочерними предприятиями и с другими дебиторами (например, задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам). При превышении дебиторской задолженности над кредиторской следует привлекать дополнительные денежные средства, поэтому из общей дебиторской задолженности отдельно учитывается задолженность свыше 3 месяцев. Из общей задолженности покупателей указывается задолженность по векселям полученным и задолженность государственных заказчиков по оплате за поставленную продукцию.

При проведении статистического анализа дебиторской задолженности прежде всего рассчитываются коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и коэффициент среднего срока одного оборота. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется по формуле:

где В — выручка от реализации; ДЗ — дебиторская задолженность (средняя за рассматриваемый период).

Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает ухудшение состояния расчетов с покупателями.

Коэффициент среднего срока одного оборота (среднего периода погашения дебиторской задолженности) определяется как отношение календарных дней периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности. Сокращение времени погашения дебиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия (организации).

Кредиторская задолженность — задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с бюджетными и внебюджетными фондами, с подрядчиками и поставщиками за поступившие материальные ценности и с другими кредиторами. Систематическое превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью означает, что предприятие (организация) неплатежеспособно (табл. 17.2). Как видно из таблицы, наибольшая разница между кредиторской задолженностью и дебиторской задолженностью отмечена в сельском хозяйстве.

Из всей суммы кредиторской задолженности указывается задолженность длительностью свыше 3 месяцев, а также по направлениям: поставщикам за товары (работы, услуги), бюджету (в том числе федеральному) и т.д. Для определения оборачиваемости кредиторской задолженности также применяются коэффициенты оборачиваемости и среднего срока оборота. Схема расчета аналогична ранее рассмотренной (в знаменателе формулы, естественно, указывается сумма кредиторской задолженности). Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения задолженности хозяйствующим субъектом (то же самое означает, если уменьшается период погашения кредиторской задолженности). Не потерял своей актуальности вопрос о просроченной задолженности, не погашенной в установленные договором сроки, в частности, о просроченной задолженности по выдаче заработной платы.

Таблица 17.2

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью российским промышленным и сельскохозяйственным

предприятиям и организациям (на конец 2013 г., млрд руб.)

Группы предприятий и организаций

Просроченная

кредиторская

задолженность

Просроченная дебитор- ская задолженность

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью

всего

в % к дебиторской задолженности

Промышленные предприятия и организации

397,3

301,9

95,4

31,6

Сельскохозяйственные предприятия и организации

27,8

14,1

13,7

98,0

К показателям, влияющим на финансовые процессы и финансовое состояние хозяйствующих субъектов, относится и оборачиваемость оборотных средств по числу оборотов и среднему сроку одного оборота. Этот показатель характеризует скорость движения оборотных средств предприятий (организаций). Он определяется по формуле:

где Ко(об с) — коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов, совершаемых оборотными средствами за рассматриваемый период — месяц, квартал, год); Врп — выручка от реализации продукции; ОС — средний (за рассматриваемый период) остаток оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств исчисляется как в целом по их сумме, так и по отдельным элементам (материальные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации). Это позволяет выявить, на какой стадии кругооборота оборотных средств происходит ускорение или замедление общей оборачиваемости средств. Следует иметь в виду неоднозначность воздействия динамики оборачиваемости оборотных средств на финансовые процессы; например, в условиях стагфляции ускорение оборачиваемости может подстегнуть инфляцию.

Важное место в системе показателей, характеризующих финансовое состояние хозяйствующих субъектов, занимают показатели бухгалтерского баланса. Современная структура активов и обязательств (пассивов), определяемая бухгалтерским балансом (на примере практики Российской Федерации), выглядит следующим образом (табл. 17.3).

Таблица 17.3

Структура активов и обязательств (пассивов) бухгалтерского баланса

(российская практика)

АКТИВЫ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (ПАССИВЫ)

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал

Целевые финансирование и поступления Нераспределенная прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

Прочие долгосрочные обязательства

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

Кредиторская задолженность Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства

Структура активов и обязательств (пассивов) бухгалтерского баланса, применяемого в российской практике, имеет определенные отличия от международных стандартов по бухгалтерскому учету (в интерпретации содержания и методов исчисления собственного капитала, классификации активов и обязательств, содержании отдельных финансовых инструментов). Поэтому совершенствование статистики финансов и обязательств хозяйствующих субъектов целесообразно осуществлять на основе международных стандартов по бухгалтерскому учету, в большей мере скоординированных с СНС.

В соответствии с Международным стандартом бухгалтерского учета (MS), принятым Международным комитетом по стандартам учета и отчетности, структура балансового отчета имеет следующий вид (табл. 17.4).

Структура балансового отчета (международный стандарт)

Активы

Обязательства

Текущие активы

Денежные средства и их эквиваленты Легкореализуемые ценные бумаги Дебиторская задолженность Векселя к получению Товарно-материальные запасы Расходы будущих периодов Авансы поставщикам Прочие текущие активы Долгосрочные активы Инвестиции Основные средства Нематериальные активы Прочие долгосрочные активы

Текущие обязательства Краткосрочные кредиты банков Прочие краткосрочные займы Кредиторская задолженность Векселя к уплате

Заработная плата и социальное страхование Налоги

Авансы покупателям Дивиденды

Прочие текущие обязательства

Долгосрочные обязательства [включая долгосрочные

отложенные кредиты)

Долгосрочные кредиты банков Прочие долгосрочные займы Собственный капитал Основной внесенный капитал Дополнительный внесенный капитал Нераспределенная прибыль

Активы ранжируются в порядке убывания ликвидности, обязательства — в порядке отдаления срока погашения. Активы и обязательства подразделяются на текущие и долгосрочные. Собственный капитал определяется стоимостью активов за вычетом обязательств (право собственности на остаток активов после расчетов по обязательствам). Подобные принципы формирования баланса в целом соответствуют методологии СНС, а сами позиции могут быть перегруппированы согласно классификации активов, применяемой в СНС (с выделением нефинансовых и финансовых активов и отдельных позиций внутри названных групп). Поэтому можно считать, что состав и содержание показателей, отражающих активы и обязательства на уровне хозяйствующих субъектов, предлагаемых в международных стандартах по бухгалтерскому учету, могут рассматриваться в качестве основы адаптации современной статистики финансов нефинансовых предприятий к требованиям СНС. Развитие статистики активов и обязательств целесообразно на основе более тщательной координации ее системы показателей с международными стандартами по классификации и методам оценки. Комплексный анализ на основе системы показателей финансовой статистики предприятий (организаций) позволяет хозяйствующим субъектам, во-первых, всесторонне характеризовать состояние и потребность в денежных средствах, а во-вторых, прогнозировать финансовую стратегию в условиях рыночной экономики.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >