ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ

Одной из приоритетных задач налоговой политики, продекларированной Правительством Российской Федерации на среднесрочную перспективу, является совершенствование налоговой системы, которая должна выполнять не только фискальную, но и стимулировать предпринимательскую активность.

Необходимо сохранить конкурентоспособность налоговой системы страны, а также, не повышая налоговое бремя на несырьевые секторы экономики, создать условия для привлечения дополнительных доходных источников в бюджеты всех уровней.

Для достижений указанных задач представляется необходимым принять меры по следующим направлениям.

Первое — это повышение качества налогового администрирования, увеличение собираемости налогов в условиях действующей налоговой системы.

Здесь имеется существенный резерв для повышения доходов бюджетной системы без увеличения налогов. В настоящий момент (по оценкам Правительства РФ) собираемость налогов в России не превышает 70%, тогда как в странах Евросоюза он составляет 85%, а в Скандинавских странах достигает 90-95%. За счет повышения собираемости налогов хотя бы до уровня стран Восточной Европы российской бюджет вероятно получит порядка 1,2-1,5 трлн руб. Это превышает суммарные расходы правительства на науку, образование, медицину, спорт, культуру, охрану окружающей среды и находящееся в аварийном состоянии ЖКХ .

В настоящее время Правительством РФ подготовлен и внесен в парламент законопроект о борьбе с незаконными финансовыми операциями, который направлен, в том числе и на увеличение собираемости налогов. Предусматривается принятие дополнительных мер воздействия к недобросовестным налогоплательщикам, что позволит сократить их число и улучшит тем самым деловой климат в стране.

Улучшение налогового администрирования способствует упрощению урегулирования споров между ФНС и налогоплательщиками. Досудебное урегулирование налоговых споров сократило налоговые конфликты: с момента введения такой системы количество жалоб сократилось с 70 тыс. до 50 тыс. в 2012 г. Жалобы сокращаются ежегодно на 10%, судебные споры — на 15-20% . Это позволило повы- [1]

сить качество предоставления интересов налоговых органов в судах. Бюджет выигрывает почти 70% всех исковых требований, тогда как еще некоторое время назад судебные разбирательства были далеко не в пользу Российской Федерации.

Внедрение современных информационных технологий способствуют расширению спектра сервисных функций. Упрощены процедуры взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, уже реализовано 35 электронных сервисов, которые позволяют создать и вести бизнес, исполнять налоговые обязательства и получать консультации в любой точке мира.

Вместе с тем повышению качества налогового администрирования послужит переход в законодательном порядке на метод зачета (поглощения) меньших штрафных санкций большей штрафной санкцией. Данный метод успешно применяется в ряде развитых стран (например, в США), а в нашей стране Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает применять при исчислении налоговых санкций метод их сложения, что не только позволяет должностным лицам налоговых органов увеличивать штрафы, но и создает почву для неформальных отношений между работниками налоговых органов и налогоплательщиками. У первых появляется выбор в определении количества видов совершенных налогоплательщиками правонарушений (а значит, и суммарного размера штрафов), а у налогоплательщиков — возможность повлиять на решение должностных лиц налогового органа о наложении штрафа за одно правонарушение или еще и за другие, связанные с ним правонарушения. Например, непредостав- ление налоговой декларации (один вид правонарушений) может быть связано с грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения и неуплатой или с неполной уплатой суммы налога (двумя другими видами правонарушений). Соответственно штрафы могут быть начислены за одно, два или три налоговых правонарушений. Законодательство обязано исключать возможность выбора, различного толкования работниками налоговых органов законодательства РФ о налогах и сборах, а также дифференцированный их подход к различным налогоплательщикам.

Второе направление — повышение ответственности региональных властей в области налогового регулирования.

Создаются беспрецедентные условия для регионов Дальнего Востока и Забайкалья в части применения мер налогового стимулирования и развития бизнеса. Органы власти субъектов РФ данных территорий должны провести отбор, регистрацию инвестиционных проектов, определить размер ставки налога на прибыль, предоставить другие льготные режимы по своим налогам.

В связи с этим в законодательную базу вводится такое новое понятие, как «участник инвестиционного проекта». Проекты должны отвечать следующим требованиям:

  • 1) государственная регистрация организации осуществлена на территории соответствующих субъектов РФ;
  • 2) организация не имеет в составе обособленные подразделения, расположенные за пределами субъекта;
  • 3) применяется общий режим налогообложения;
  • 4) организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;
  • 5) товары производятся исключительно на территории субъекта;
  • 6) имеет в собственности земельный участок;
  • 7) имеет разрешение на строительство соответствующего производственного объекта.

Инвестиционный проект также должен отвечать ряду других критериев (не относится к нефтегазовой сфере, не заниматься производством спирта и иных подакцизных товаров). Не могут претендовать на льготу некоммерческие организации, банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, клиринговые организации.

Объем капитальных вложений в соответствии с представленным инвестиционным проектом должен составлять в сумме не менее 150 млн руб. в течение трех лет со дня включения организации в реестр участников инвестиционного проекта или 500 млн руб. в расчете на пятилетний период[2].

Налоговые льготы заключаются в нулевой ставке налога на прибыль организаций, зачисляемой в федеральный бюджет в течение 10 лет с момента получения доходов. Органы государственной власти субъектов РФ также вправе, со своей стороны, снизить ставку налога на прибыль вплоть до ее обнуления в первые 5 лет реализации инвестиционного проекта и установить налог на прибыль организаций в размере не менее 10% в течение последующих 5 лет.

Третье направление — настройка налоговой системы в нефтегазовом секторе, которая, с одной стороны, будет направлена на повышение ее гибкости и получение максимального прироста доходов в случае роста цен на сырье, а с другой стороны, на создание стимулов к вовлечению в разработку трудноизвлекаемых запасов и запасов, находящихся в труднодоступных районах.

В настоящее время Минфин России работает над созданием новой налоговой системы при добыче углеводородного сырья, в том числе и на континентальном шельфе. Кроме того, это предоставление налоговых льгот по НДПИ для трудноизвлекаемых нефтяных залежей, а также завершение разработки новой формулы НДПИ на газ, в соответствии с которой налоговая ставка будет определяться в зависимости от цен на газ на внутреннем и внешнем рынках.

Вместе с тем, следует повысить налогообложение сырьевых компаний, не связанных с добычей нефти. Российские металлурги, производители цветных и драгоценных металлов, производители минеральных удобрений, лесные компании наряду с нефтегазовыми гигантами изымают природно-сырьевую ренту и извлекают сверхприбыли. Представляется необходимым ограничить возможность изъятия ренты частными компаниями за счет повышения экспортных пошлин и снижения налогообложения при реализации сырья отечественным товаропроизводителям. Помимо изъятия природной ренты в доход бюджета (от 450 до 800 млрд руб.) это даст сильнейший стимул для развития отечественной обрабатывающей промышленности и углубленной переработки сырья .

Впору говорить о необходимости существенного повышения налогообложения Газпрома, который фактически превратился во внутренний карман российских чиновников. В расчете на единицу нефтяного эквивалента платежи Газпрома в бюджет по экспортной пошлине в 2,1 раза ниже, чем у нефтяных компаний, а по НДПИ в 2,3 раза. Это позволит изыскать дополнительно свыше 550 млрд руб., что позволит удвоить расходы на науку и образование[3] [4].

Четвертое направление — это наполнение доходами дорожных фондов. В связи с переходом на 4-й и 5-й классы бензина общий объем поступлений в дорожные фонды за три года может сократиться на 100 млрд руб. Необходимо комплексное решение этого вопроса не только путем повышения ставок акцизов на нефтепродукты, но и с помощью других механизмов — модификации экспортной пошлины на нефтепродукты и повышения иных налогов на нефтяной сектор.

Пятое направление — развитие финансового сектора. Необходимо обеспечивать равные условия в отношении различных объектов долгосрочного инвестирования — недвижимого имущества, банковских депозитов, иных видов активов. Для развития финансовых рынков предусматривается отмена налогообложения прироста капитальной стоимости ценных бумаг в случае владения ими более трех лет, освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам и ряд иных льгот и новых налоговых инструментов для развития финансовых рынков.

Стратегическим ориентиром совершенствования налоговой системы России является повышение заинтересованности территорий в развитии налоговой базы и повышении эффективности реализации налогового потенциала. Для этого необходимо совершенствование существующей модели налогового федерализма. Как известно, ключевым условием функционирования эффективной модели бюджетноналогового федерализма является максимальная реализация принципа самостоятельности бюджетов разных уровней. Базовым критерием самостоятельности служит наличие собственных доходов, закрепленных законодательством на постоянной или договорной основе. Основная цель налогового федерализма состоит в таком разграничении налогов между звеньями бюджетной системы, которое гарантировало бы финансирование нормативной части расходов, законодательно закрепленных за каждым из этих звеньев и обусловленных разграничением предметов ведения и полномочий между органами власти разных уровней. При этом будет сведена к минимуму необходимость дополнительного распределения доходов между ними, сократятся межбюджетные потоки.

Стимулирующее воздействие на развитие производственного и инновационного потенциала территорий оказывают налоги на доходы, и в частности налог на прибыль организаций. По мнению профессора Прониной Л.И., в настоящее время еще не созрели условия для рассмотрения вопроса о введении отдельной ставки налога на прибыль организаций, поступления по которым зачислялись бы в местные бюджеты. Однако этот вопрос должен стоять на повестке дня. Возможное увеличение дифференциации бюджетной обеспеченности территорий в результате этого может быть нивелировано применением режима изъятия сверхдоходов в фонды финансовой поддержки субъектов РФ для последующего выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований .

Стимулирование развития производства и повышение занятости населения обеспечивает налог на доходы физических лиц. Поступления от него формируют основную часть территориальных бюджетов. Важно улучшить администрирование данного налога путем введения обязанности налоговых агентов предоставлять в налоговые органы данные о суммах удержанного и исчисленного НДФЛ. Эти документы нужны для отслеживания полноты поступлений по данному налогу в бюджетную систему, так как задолженность по НДФЛ в настоящее время выясняется и взыскивается налоговыми органами только по результатам проводимых ими экстренных проверок.

Также в отношении налога на доходы физических лиц возможно установление дифференцированной шкалы налогообложения с введением необлагаемого минимума равного МРОТ. Это позволит повысить доходы бюджета; снизить социальную напряженность и степень дифференциации населения по уровню доходов; стимулировать индивидуальную предпринимательскую трудовую деятельность. Введение прогрессивной шкалы налогообложения способствует оптимизации движения свободных денежных средств, увеличивает по- [5]

купательную способность основной массы населения, которая фактически потребляя продукты реального сектора экономики, делает привлекательными инвестиции в него, а также способствует появлению новых продуктов на рынке. Вместе с тем, предельная ставка для высоких доходов должна быть на уровне более низком, чем в странах Западной Европы, так как в нашей стране до сих пор высок уровень «теневого» сектора экономики.

Повысить самостоятельность территориальных бюджетов возможно и путем включения в налоговую компетенцию субъектов РФ и муниципальных образований полномочия по способам исчисления конкретных ставок и размеров ставок без верхних пределов, устанавливаемых федеральным законодательством, при этом обязав региональные и местные органы власти обеспечить экономическое обоснование величин устанавливаемых налоговых ставок. Эта мера может послужить стимулом к развитию экономического потенциала территорий и внести определенный вклад в укрепление собственной доходной базы региональных и местных бюджетов посредством повышения эффективности налоговой политики на субфедеральном и муниципальном уровне.

Кроме того, сборы налога на имущество физических лиц составляют сегодня аномально низкие 14 млрд руб., что с точки зрения бюджетных доходов приблизительно равно нулю. При этом дорогая недвижимость имеет большой потенциал роста налоговых доходов, а принятие «налога на недвижимость», который будет взиматься со стоимости имущества, приближенной к рыночной, неоправданно задерживается.

Приоритетным направлением совершенствования налоговой системы является оптимизация льгот, дающих значительные преимущества отдельным налогоплательщикам и возможности для уклонения от уплаты налога. Сегодня бюджеты разных уровней недополучают доходы в связи с установленными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями. Расширение налоговой базы за счет отмены не оправдавших себя налоговых льгот и увеличение круга плательщиков налогов позволит в большей степени реализовать принцип справедливости.

Однако отказ от льгот, так же как и процесс введения новых льгот, должен сопровождаться их предварительной экспертизой о пользе и целесообразности. Отменяя налоговые льготы без анализа причин их низкой эффективности, государство теряет рычаги воздействия на экономику, сужает свои возможности рамками текущих, преимущественно фискальных, задач в ущерб стратегии социально- экономического роста. Трансформация льгот необходима в целях усиления их стимулирующего воздействия на развитие экономики, достижения экономического эффекта и повышения социальной отдачи.

В современных условиях в стране отсутствует единый механизм льготирования, который бы определил его цели, приоритеты и виды. Это приводит к тому, что льготы, предусмотренные в механизме действия отдельных налогов, теряют стимулирующее влияние, ослабляют эффективность государственной налоговой политики в целом. Создание единой и целевой системы льготирования предполагает, что механизм по каждому налогу должен строиться на определенных и общих для всей налоговой системы принципах. Необходимо тесно увязать условия льготирования с выполнением специально оговоренных условий, а также с ужесточением ответственности за результаты предпринимательской деятельности. Целесообразно изменить методологию предоставления льгот. Оно должно быть жестко увязано с достижением нужного обществу результата. В процессе введения льгот, направленных на стимулирование развития экономики, в законодательстве должны быть четко прописаны условия использования высвобождаемых средств.

Например, при предоставлении льгот хозяйствующим субъектам на региональном и местном уровнях недостаточно соответствия одному критерию (вид деятельности). Целесообразно выполнять и специально оговоренные условия:

  • • снижение недоимок по налоговым платежам в бюджет;
  • • использование местного сырья в производственном процессе;
  • • освоение местных природных ресурсов;
  • • выполнение региональных программ и т.п.

Целевое назначение и условия предоставления льгот должны быть конкретно сформулированы и перечислены в решении органа власти, предоставившего налоговую льготу. При нарушении налогового соглашения всю сумму налога, исчисленную без учета льготы, а также 100% от этой суммы в виде штрафа необходимо взыскать в соответствующий бюджет. Это послужило бы хорошим стимулом к целевому использованию льготируемых сумм, к соблюдению налогоплательщиком установленных законодательством норм.

Для получения гарантированного экономического эффекта при предоставлении налоговых преференций необходимо выработать программу мер налогового стимулирования, установив в ней:

  • • основные пути экономического стимулирования российских налогоплательщиков;
  • • систему гарантий использования полученных дополнительно финансовых ресурсов (или их части) на установленные государством цели (в первую очередь на реализацию инновационных и инвестиционных проектов).

Причем перед началом реализации программы следует начать с пилотного проекта, успешное осуществление которого станет первым шагом на пути совершенствования одного из важнейших налоговых механизмов.

Налоговая политика государства в части предоставления налоговых преференций обязана носить более активный характер, не просто создавая экономические условия и возможности для осуществления налогоплательщиками инновационной и инвестиционной деятельности, а целенаправленно побуждать их проводить модернизацию и обновление производства.

Таким образом, только реализация всего комплекса представленных мер дает возможность решить большинство ключевых проблем на пути формирования эффективной налоговой системы. В современных условиях налоговая система призвана решать не только фискальные задачи, но и способствовать развитию предпринимательства, решению инвестиционных, экономических, социально-культурных, экологических и других задач.

  • [1] Федотова Г.В., Кривчиков Е.В. Потери бюджета как фактор ослаблениябезопасности страны // Финансы и кредит. 2013. № 9. С. 27. 2 Приоритеты бюджетной и налоговой политики // Финансы. 2013. №4.С. 7.
  • [2] Налоговая политика России на 2014-2016 годы: основные направленияи план действий // Финансы. 2013. № 7. С. 37.
  • [3] Федотова Г.В., Кривчиков Е.В. Потери бюджета как фактор ослаблениябезопасности страны // Финансы и кредит. 2013. № 9. С. 27.
  • [4] Там же. С. 28.
  • [5] Пронина Л.И. Муниципальные образования в условиях кризиса // Бюджет. 2009. № 9. С. 17.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >