Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Право arrow Трудовое право

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ (СБОРАХ) И СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ

Работодатели несут ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах как налоговые агенты. Санкции связаны с исчислением и перечислением в бюджет налога на доходы физических лиц. Ответственность регламентируется НК РФ, КоАП и УК РФ.

Так, за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, с налогового агента взыскивается штраф в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

При наличии признаков преступления за невыполнение в личных интересах своих обязанностей налоговый агент привлекается к уголовной ответственности. При этом учитывается размер нарушения: крупный1 или особо крупный2.

При крупном размере установлено наказание: штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ).

При особо крупном размере: штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ).

За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент должен заплатить пени. Порядок ее взыскания определяется ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. При этом законодательство о налогах и сборах не рассматривает пеню в качестве меры ответ- [1] [2]

ственности, а относит ее к способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах предусмотрена законами: от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, а также КоАП РФ.

Ответственность в соответствии с Законом № 212-ФЗ установлена для плательщиков страховых взносов за нарушение процедурных мероприятий, порядка исчисления и уплаты взносов.

За несвоевременное перечисление страховых взносов с плательщика взыскивается пени (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). В табл. 1 приведены виды правонарушений и размеры штрафных санкций.

Таблица 1

Ответственность плательщика страховых взносов за правонарушения в соответствии с Законом № 212-ФЗ

Вид нарушения

Размер штрафа

Основание

1. Непредставление в установленный законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за его уплатой

5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

П. 1 ст. 46

2. Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде

200 руб.

П. 2 ст. 46

3. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов, других неправомерных действий (бездействия) плательщиков

20% неуплаченной суммы страховых взносов.

П. 1 ст. 47

4. Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 47 Закона 212-ФЗ и совершенные умышленно

40% неуплаченной суммы страховых взносов

П. 2 ст. 47

5. Отказ или непредставление в установленный срок документов (их копий), необходимых для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов

200 руб. за каждый непредставленный документ

Ст. 48

Законом № 167-ФЗ установлена ответственность плательщика взносов в Пенсионный фонд РФ. Наказание предусмотрено в случае несоблюдения лицом установленного срока регистрации в органе ПФР при отсутствии признаков нарушения законодательства об обязательном пенсионном страховании. Если превышение срока составляет до 90 дней включительно, размер штрафа установлен в размере 5000 руб., свыше 90 дней — 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 27).

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям (организациям и физическим лицам) применяются санкции в виде взыскания 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода, за который произошло указанное нарушение. Взыскание указанной суммы производится органами ПФР в судебном порядке (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»),

В Законе № 125-ФЗ субъектом ответственности также выступает страхователь. Основания ответственности во многом совпадают с установленными в Законах № 212-ФЗ и 167-ФЗ. Но имеется и специфика (табл. 2).

Таблица 2

Ответственность страхователя за правонарушения в соответствии с Законом № 125-ФЗ

Вид нарушения

Размер штрафа

Основание

  • 1. Нарушение установленного срока регистрации в ФСС РФ*:
    • • до 90 дней включительно
    • • свыше 90 дней

5000 руб. 10 000 руб.

Абз. 2 и 3 п. 1 ст. 19

2. Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя

10% облагаемой базы для начисления взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. руб.

Абз. 4 п. 1 ст. 19

3. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для их начисления, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия)

20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов

Абз. 5 п. 1 ст. 19

Окончание табл. 2

Вид нарушения

Размер штрафа

Основание

Аналогичное деяние, совершенное умышленно

40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов

Абз. 5 п. 1 ст. 19

4. Непредставление в установленный законом срок отчетности страховщику при отсутствии признаков правонарушения

5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Абз. 6 п. 1 ст. 19

5. Непредставление установленной отчетности в течение более 180 календарных дней по истечении срока

30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Абз. 7 п. 1 ст. 19

* Такое правонарушение связано с несвоевременной регистрацией организации по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты в пользу физических лиц, а также физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора (ст. 6 Закона № 125-ФЗ).

Ответственность за непредставление организацией в установленный срок в исполнительный орган ФСС РФ по месту своей регистрации документов, подтверждающих основной вид экономической деятельности, не установлена. За такое нарушение наступают правовые последствия, определенные п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

КоАП РФ также установлена ответственность за ряд правонарушений, перечень которых приведен ниже (табл. 3).

Таким образом, за нарушения законодательства о страховых взносах к юридической ответственности могут быть привлечены как работодатель (плательщик взносов), так и конкретные должностные лица, виновные в совершении правонарушений.

Таблица 3

Административная ответственность страхователей за правонарушения в сфере обязательного социального страхования

Вид нарушения

Размер штрафа

Основание

Нарушение страхователями установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов

Для должностных лиц — от 500 до 1000 руб.

Ст. 15.32 КоАП РФ

Нарушение установленного законодательством РФ о страховых взносах срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Для должностных лиц — от 1000 до 2000 руб.

П. 1

ст. 15.33 КоАП РФ

Нарушение установленных законодательством РФ о страховых взносах сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за их уплатой

Для должностных лиц —от 300 до 500 руб.

П.2

ст. 15.33 КоАП РФ

Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, а также их должностным лицам документов и иных сведений, необходимых для контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Для должностных лиц — от 300 до 500 руб.

П. 3

ст. 15.33 КоАП РФ

Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в орган государственного внебюджетного фонда, а также его должностным лицам документов и иных сведений, необходимых для контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Для должностных лиц — от 300 до 500 руб.

П.4

ст. 15.33 КоАП РФ

Сокрытие страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Для организации — от 5000 до 10 000 руб.; для должностных лиц — от 500 до 1000 руб., для граждан — от 300 до 500 руб.

Ст. 15.34 КоАП РФ

  • [1] Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн руб.,при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая
  • [2] млн руб. Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период впределах грех финансовых лет подряд более 10 млн руб., при условии, чтодоля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащихуплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн руб.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы