Квалификационный аттестат аудитора и основания для его аннулирования

Квалификационный аттестат аудитора выдается СРО аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее — претендент):

  • 1) сдало квалификационный экзамен;
  • 2) имеет на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных Советом по аудиторской деятельности. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Аудитор обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым СРО аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается СРО аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

  • 1) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту;
  • 2) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
  • 3) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований Федерального закона № 307-ФЗ или стандартов аудиторской деятельности;
  • 4) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;
  • 5) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение трех последовательных календарных лет, за исключением:
    • а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов СРО аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов СРО аудиторов, а также лиц, исполняющих в СРО аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;
  • 6) работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;
  • в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;
  • б) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, за исключением случая, когда СРО аудиторов с одобрения Совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);
  • 7) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Подготовка к сдаче экзаменов на получение аттестата аудитора, обучение и дальнейшее повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно-методических центрах (УМЦ), включенных в государственный реестр УМЦ.

Экзамены сдаются на русском языке (без переводчика).

Претендентам запрещается:

  • • опаздывать на экзамен;
  • • являться на экзамен без документа, удостоверяющего его личность;
  • • пользоваться законодательными и нормативными актами Российской Федерации, инструктивными и справочными материалами во время проведения экзамена, за исключением периода решения практической задачи;
  • • вести переговоры с другими претендентами во время тестирования и сдачи экзамена.

При нарушении указанных требований претендент считается не сдавшим экзамен. Согласно приказу Минфина России от 19.03.2013 г. № 32н «Об утверждении положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации» квалификационный экзамен состоит из компьютерного тестирования и выполнения письменной работы.

В индивидуальный набор тестов включается по 10 вопросов из каждой области знаний.

Тестирование проводится 3 академических часа. Для ответа на вопрос экзаменационного билета из одной области знаний претенденту предоставляется не более 45 минут, а для решения практической задачи — не более 1 часа 30 минут.

Области знаний включают следующие направления подготовки:

  • • правовое регулирование хозяйственной деятельности, включая гражданское, трудовое законодательство Российской Федерации, законодательство Российской Федерации о социальном страховании и обеспечении, корпоративное управление;
  • • бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность (в том числе консолидированная), включая законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете, стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, международные стандарты финансовой отчетности, информационные технологии и компьютерные системы;
  • • налогообложение юридических и физических лиц;
  • • финансы организаций (финансы, финансовый анализ, основы финансового менеджмента, управление рисками, внутренний контроль);
  • • аудит.

В каждый день проведения письменной работы проверяется квалификация претендента не более чем в трех областях знаний.

Претендент получает каждый следующий вопрос экзаменационного билета для ответа на него после сдачи представителю единой аттестационной комиссии письменного ответа на предыдущий вопрос экзаменационного билета.

Пересмотр претендентом ответа на вопрос экзаменационного билета после сдачи его представителю единой аттестационной комиссии не допускается.

Оценка результатов квалификационных экзаменов осуществляется следующим образом:

  • • за каждый правильный ответ на вопрос в форме теста претендент получает 2 балла, за неправильный ответ или его отсутствие — 0 баллов;
  • • за каждый ответ на вопрос экзаменационного билета претендент получает 10, либо 8, либо 6, либо 4, либо 2, либо 0 баллов в зависимости от того, в какой степени претендент ответил на вопрос экзаменационного билета;

• за решение практической задачи претендент получает 50, либо 40, либо 30, либо 25, либо 20, либо 10, либо 0 баллов в зависимости от того, в какой степени претендент решил практическую задачу.

Экзамен считается успешно сданным, если выполнены следующие условия.

  • 1. За ответы на все вопросы индивидуального набора тестов получено более 86% из максимально возможного количества баллов.
  • 2. За ответы на все вопросы экзаменационного билета и решение практической задачи суммарно получено не менее 67% максимально возможного количества баллов (при условии получения за ответы на все вопросы экзаменационного билета не менее 84% максимально возможного количества баллов).
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >