ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И МЕТОДИКА ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Как правило, отражение в учете операций по расчетам с подотчетными лицами сопровождается различными ошибками: от отсутствия правильно оформленных первичных оправдательных документов и списания подотчетных сумм на затраты без таковых до грубых нарушений, связанных с неправильной трактовкой расходов, относящихся к представительским, и подделкой документов с целью присвоения выделенных средств.

Основными целями аудита расчетов с подотчетными лицами являются:

  • • проверка правильности расчетов с подотчетными лицами;
  • • подтверждение показателей отчетности по расчетам с подотчетными лицами.

При проверке решаются следующие задачи:

  • • установление обоснованности и необходимости выдачи сумм под отчет;
  • • проверка правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами;
  • • полнота и точность применения установленных норм и нормативов;
  • • проверка правильности учетной и отчетной информации о расчетах с подотчетными лицами.

Источниками информации для проверки расчетов с подотчетными лицами являются следующие документы:

  • • приказы и распоряжения руководителя организации, включая приказ со списком лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; приказы и распоряжения о выдаче сумм подотчетным лицам, о направлении сотрудников в командировку, о приобретении материальных ценностей для хозяйственных нужд;
  • • сметы представительских расходов и приказы об их утверждении;
  • • командировочные удостоверения;
  • • авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы;
  • • журнал регистрации командировочных удостоверений и авансовых отчетов.

На подготовительном этапе ему необходимо выяснить:

  • • осуществляются ли вообще хозяйственные операции через подотчетных лиц;
  • • какого рода расчеты осуществляются через подотчетных лиц;
  • • имеется ли в наличии приказ об установлении круга лиц, которым предоставлено право на получение наличных денежных средств из кассы предприятия;
  • • отражены ли в учетной политике или других распорядительных документах по организации сроки, на которые выдаются денежные средства под отчет;
  • • установлены ли в учетной политике или других распорядительных документах по организации сроки проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и т.п.

На подготовительном этапе наибольший эффект достигается при помощи тестирования. Примерный перечень вопросов приведен в табл. 85.

Таблица 85

Примерный перечень вопросов для получения информации о характере операций с подотчетными лицами

п/п

Вопрос

Информация или документ, который следует запросить в случае положительного ответа

1

Имеется ли на предприятии список лиц, имеющих право на получение денег под отчет

Список лиц, имеющих право на получение денег под отчет

2

Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам

Карточка счета 71, Журнал- ордер № 7

3

Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлению работников в командировки

Письменные распоряжения руководителя

4

Организован ли аналитический учет подотчетных лиц и оснований, по которым выдаются деньги под отчет

Карточку счета или расшифровку аналитики

5

Осуществляются ли вообще расходы, относимые к представительским, и имеются ли утвержденные руководителем организации сметы данных расходов и т.п.

Письменное распоряжение руководителя, сметы представительских расходов

По результатам проведенного опроса у аудитора должно сложиться определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Представленный вопросник позволяет сделать аудитору целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он впоследствии определит достоверность отчетных данных.

Основные направления аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами представлены на рис. 40.

Основные направления проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Рис. 40. Основные направления проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Более подробная расшифровка предлагаемых направлений представлена на рис. 41—44.

Основные процедуры проведения аудита порядка выдачи подотчетных сумм

Рис. 41. Основные процедуры проведения аудита порядка выдачи подотчетных сумм

Основные процедуры проверки приобретения материальных ценностей, оплаты работ, услуг подотчетными лицами

Рис. 42. Основные процедуры проверки приобретения материальных ценностей, оплаты работ, услуг подотчетными лицами

Основные процедуры проверки командировочных расходов

Рис. 43. Основные процедуры проверки командировочных расходов

Основные процедуры проверки представительских расходов

Рис. 44. Основные процедуры проверки представительских расходов

17.3. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ К ГЛ. 17

  • 1. Каковы основные задачи проверки расчетов с подотчетными лицами?
  • 2. Какими нормативными документами регламентируются расчеты с подотчетными лицами?
  • 3. Какими нормативными документами регламентируются вопросы служебных командировок?
  • 4. Какие первичные документы используются при проверке расчетов с подотчетными лицами?
  • 5. Каков порядок выдачи денежных средств под отчет?
  • 6. Каков порядок и размеры возмещения командировочных расходов?
  • 7. Каковы основные процедуры проверки расчетов с подотчетными лицами?
  • 8. Какой учетный регистр служит для группировки и обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами?
  • 9. Назовите наиболее распространенные нарушения, выявляемые в результате аудита расчетов с подотчетными лицами.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >