Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Товароведение arrow Основы экономики,менеджмента и маркетинга предприятия питания

Методика анализа доходов предприятия питания

Цель анализа — вскрыть пути и возможности повышения доходности предприятия.

Для достижения этой цели аналитиком ставятся следующие задачи:

  • • оценка динамики и степени выполнения плановых показателей доходов за отчетный период;
  • • выявление и расчет повлиявших факторов на изменение доходов;
  • • изучение состава доходов за ряд периодов;
  • • определение направлений использования доходов.

В процессе изучения доходности рассчитываются следующие аналитические показатели:

  • 1) уровень доходности от реализации продуктов и товаров (без НДС) — процентное отношение суммы доходов к совокупному обороту;
  • 2) сумма доходов на одного работника;
  • 3) степень выполнения плановых показателей;
  • 4) доля отдельных видов доходов.

Приоритетное значение придается уровню доходности, так как сумма доходов по аналогии с суммой расходов зависит от развития оборота по реализации продукции и товаров. Если, к примеру, сумма доходов за анализируемый период возросла на 8%, а оборот увеличился на 10%, то доходность предприятия снизилась. Для расчетов и осмысления показателей составляется табл. 43.1.

Таблица 43.1

Доходы от реализации продукции и товаров (тыс, руб.)_

п/

п

Показатель

Предше

ствующий

год

Отчетный год

Динамика, % (столбец 3 :

: столбец 1)

План

Фак

тиче

ски

% или отклонения (+ или —)

А

Б

1

2

3

4

5

1

Доходы от реализации

а) сумма

30 214

31 800

33 165

104,3

109,8

б) уровень, % к обороту

47,15

47,22

47,35

+0,74

+0,20

2

Совокупный

оборот

64 081

67 350

70 040

104,0

109,3

Окончание табл. 43.1

п/

п

Показатель

Предше

ствующий

год

Отчетный год

Динамика, % (столбец 3 :

: столбец 1)

План

Фак

тиче

ски

% или отклонения (+ или —)

А

Б

1

2

3

4

5

3

Среднесписочная численность работников, чел.

60

61

62

101,6

103,3

4

Доходы на одного работника (стр. 1а : стр. 3)

503,6

521,3

534,9

102,6

106,2

Данные динамических показателей табл. 43.1 свидетельствуют о том, что уровень доходов в отчетном году выше предшествующего на 0,20% к обороту. Увеличение обусловлено опережающими темпами роста доходов (109,8%) по сравнению с развитием оборота (109,3%). Положительно оценивается постепенный рост доходов на одного работника, что является базой для повышения расходов на оплату труда.

Главный этап осмысления аналитических показателей — выявление факторов формирования доходов в отчетном периоде. К ним относят:

  • • развитие суммы оборота в фактических и в сопоставимых ценах;
  • • происшедшие структурные сдвиги в совокупном обороте;
  • • изменения размера наценок на реализуемые продукцию и товары. Методика расчетов влияния отдельных факторов на доходность предприятия

Значительное влияние на изменение суммы доходов от реализации (без НДС) оказывает развитие совокупного оборота.

Пример 43.1

Сумма доходов предприятия за анализируемый год (см. табл. 43.1) возросла на 2951 тыс. руб. (33 165 -30 214). При этом сумма оборота увеличилась на 5959 тыс. руб. (70 040 - 64 081).

Под влиянием этого фактора (роста оборота в фактических ценах) при неизменном уровне доходов (предыдущего года) сумма доходов возрастает на 2810 тыс. руб. (5959 тыс. руб. х 47,15%) при общей сумме прироста 2951 тыс. руб.

В процессе анализа надо учесть, что в условиях инфляции сумма прироста оборота (5959 тыс. руб.) достигается за счет: а) увеличения физического объема реализации продукции и товаров (развития оборота);

б) повышения цен (ценовой фактор).

В отчетном году против предыдущего года цены возросли на 7% (индекс 1,07), оборот в сопоставимых ценах был равен 65 458 тыс. руб. (70 040 тыс. руб. : 1,07) и увеличился по сравнению с предшествующим годом на 5959 тыс. руб. за счет:

  • а) роста физического объема реализации на 1377 тыс. руб. (65 458 -
  • - 64 081), что явилось фактором увеличения доходов на 649 тыс. руб. (1377 тыс. руб. х 47,15%);
  • б) повышения цен на продукцию и товары на 4582 тыс. руб. (70 040 -
  • - 65 458), которое привело к росту доходов на 2161 тыс. руб. (4582 тыс. руб. х X 47,15%).

Итак, основной фактор увеличения суммы доходов — это повышение цен на продукцию и товары. Подобный предварительный результат не может быть оценен положительно, для последующей оценки необходим расчет влияния других факторов.

Доходность (уровень доходов) отдельных видов совокупного оборота весьма различна. Так, по кулинарной продукции она в зависимости от типов предприятия в 2-3 раза выше, чем по покупным товарам. Поэтому структурные сдвиги в обороте являются одним из факторов формирования уровень доходов (табл. 43.2).

Таблица 43.2

Расчет влияния изменения структуры оборота на уровень расходов

предприятия за отчетный год

Виды

оборота

Структура оборота за год, % к итогу

Уровень доходов за предшествующий год, % к обороту

Процентные числа за год:

предше

ствующий

отчет

ный

прешествующий (столбец 1 х х столбец 3)

отчетный (столбец 2 х х столбец 3)

А

1

2

3

4

5

Кулинарная продукция

73,6

75,7

56,78

4178,9

4298,2

Покупные

товары

26,4

24,3

20,32

536,4

493,8

Итого

100,0

100,0

47,15

4715,2

4792,0

Расчеты табл. 43.2 показывают, что в анализируемом периоде в обороте предприятия увеличилась доля более доходной кулинарной продукции, что явилось фактором роста уровня доходов на 0,77% к обороту (47,92 - - 47,15). В результате сумма доходов в отчетном году возросла против предшествующего года на 539 тыс. руб. (70 040 тыс. руб. х 0,77%).

Несомненно влияющий на динамику доходности фактор — это изменения размера наценок на сырье и товары, которые формируются с учетом снижения или увеличения уровня расходов. При прочих неизменных условиях сокращение затрат, как правило, способствует уменьшению величины наценок, и наоборот.

Уровень расходов в отчетном году составил 42,85% вместо 43,72% к обороту в предшествующем году, что явилось фактором снижения доходности от наценок (табл. 43.3).

Таблица 43.3

Расчет влияния изменения размера наценок на доходность предприятия за отчетный год

Уровень доходов от наценок за год (%> к обороту):

Доля за предшествующий год, % к итогу

Процентные числа за год:

Виды оборота

предшест

вующий

отчетный

предшествующий (столбец 1 х х столбец 3)

отчетный (столбец 2 х х столбец 3)

А

1

2

3

4

5

Кулинарная продукция

56,78

55,91

73,6

4178,9

4111,9

Покупные товары

20,32

20,70

26,4

536,4

546,5

Итого

47,15

47,35

100,о

4715,3

4658,4

Данные табл. 43.3 показывают, что изменение в анализируемых доходах от наценок явилось фактором снижения общего уровня на 0,57% к обороту (46,58 - 47,15), что составляет 398 тыс. руб. (70 040 тыс. руб. х 0,57%). Чтобы глубже оценить действие этого фактора, следует изучить проводимую предприятием ценовую стратегию и ее влияние на финансовый результат.

В сводном виде сумма доходов в отчетном году возросла по сравнению с предшествующим годом 2951 тыс. руб. (см. пример 43.1) под влиянием следующих факторов:

  • 1) увеличение физического объема оборота на 649 тыс. руб. (с. 140);
  • 2) повышение цен на продукцию и товары на 2161 тыс. руб. (с. 141);
  • 3) изменение структуры совокупного оборота на 539 тыс. руб. (с. 141);
  • 4) снижение доходов от наценок на 398 тыс. руб. (с. 142).

Итого +2951 тыс. руб.

Положительно оценивается выполнение плановых показателей по доходам. Сумма сверхплановых доходов (см. табл. 43.1) составила 1365 тыс. руб. (33 165 - 31 800). Перевыполнение плана реализации на 2690 тыс. руб. (70 040 - 67 350) явилось фактором роста доходов на 1270 тыс. руб. (2690 тыс.

руб. х 47,22%). Расчет влияния остальных факторов производится в ранее изложенном порядке анализа динамических показателей.

Заключительным этапом является анализ использования доходов, ибо важно не только их наращивать, но и экономически обоснованно ими распоряжаться (табл. 43.4).

Таблица 43.4

Основные направления использования доходов предприятия

п/п

Показатели

Предшествующий год

Отчетный год

Изменения доли (+ или -)

Сумма,

тыс.

руб.

Доля,

итогу

Сумма,

тыс.

руб.

Доля,

итогу

1

Валовые доходы

30 574

100

33 305

100

X

2

Расходы, всего

28016

91,6

30012

90,1

-1,5

В том числе: оплата труда

21 348

69,9

22 806

68,5

-1,4

3

Прочие расходы

228

0,8

219

0,7

-од

4

Балансовая прибыль (стр. 1 - - стр. 2 - стр.З)

2330

7,6

3074

9,2

+1,6

Комментарии к табл. 43.4

  • 1. Сумма валовых доходов за отчетный год 33 305 тыс. руб. состоит из доходов от реализации (33 165 тыс. руб.) и прочих доходов (140 тыс. руб.). Соответственно определена сумма валовых доходов за предыдущий год (30 214 + 360) тыс. руб.
  • 2. К прочим доходам отчетного года отнесены поступления от аренды помещений (80 тыс. руб.) и от продажи ненужного имущества (60 тыс. руб.).

Прочие доходы предшествующего года — это арендная плата (140 тыс. руб.), реализация имущества (60 тыс. руб.) и полученные неустойки от поставщиков продуктов (160 тыс. руб.).

3 К прочим внереализационным расходам (стр. 3) отнесены в отчетном году списания дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности (130 тыс. руб.), в предшествующем году — 100 тыс. руб., а также уплаченные штрафы за нарушение договорных условий соответственно 89 тыс. и 128 тыс. руб.

Осмысление аналитических показателей табл. 43.4 позволяет сделать обобщающий вывод: использование предприятием в анализируемом периоде доходов улучшилось. Доля средств, направленных на покрытие издержек, уменьшилась на 1,4 п.п. в основном за счет расходов на оплату труда. Данная позитивная оценка объясняется тем, что, как ранее было установлено (см. табл. 34.1), в анализируемом периоде возросла доля затрат овеществленного труда.

Снижение удельного веса издержек способствовало росту доли доходов, направленных на формирование прибыли предприятия, на 1,6 п.п. Вместе с тем имевшиеся возможности не были полностью реализованы. Неудовлетворительная расчетно-платежная дисциплина привела к списанию дебиторской задолженности (стр. 3), сумма которой в отчетном году по сравнению с предшествующим годом возросла. Подобные нерациональные расходы ухудшают финансовое положение предприятия.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы