Внутренний контроль и аудит

По данным Института внутреннего аудита РФ [22], в 95% организаций с функционирующим внутренним аудитом имеют централизованный тип организационной структуры этого подразделения.

Согласно стандартам [28, 29, 30], определяющим сущность работы внутреннего аудита, он должен оценивать и способствовать совершенствованию таких процессов внутри организации, как:

  • 1) корпоративное управление.
  • 2) управление рисками.

Кроме того, внутренние аудиторы должны оказывать организации два вида услуг:

  • • услуги по предоставлению гарантий;
  • • консультационные услуги.

Услуги по предоставлению гарантий означают объективную оценку внутренним аудитором имеющихся доказательств в целях выражения независимого мнения или формулировки выводов в отношении организации, деятельности, функции, процесса, системы или другого объекта проверки. Характер, объем и содержание задания по предоставлению гарантий определяются внутренним аудитором. Обычно в услугах по предоставлению гарантий участвуют три стороны:

  • 1) лицо или группа лиц, прямо связанные с организацией, деятельностью, функцией, процессом, системой или другим объектом проверки, — владелец процесса;
  • 2) лицо или группа лиц, проводящие оценку, — внутренний аудитор;
  • 3) лицо или группа лиц, использующие результаты оценки, — пользователь.

Методическое наполнение отдела внутреннего аудита в отношении, например, системы бухгалтерского учета и его внутреннего контроля выглядит как последовательность элементов работы подразделения (см. табл. 1.1).

Этапы функционирования внутреннего аудита

Таблица 1.1

п/п

Направление

Периодичность

1

Определение рисков

Ежегодно

2

Планирование работы отдела

Ежегодно, поквартально

3

Планирование аудиторского задания

Ежегодно, поквартально, по мере определения задания

4

Выполнение аудиторского задания

Согласно плану работы отдела

5

Информирование о результатах

По окончании задания

6

Мониторинг реализации результатов

Согласно внутренним регламентирующим документам

В работе [2] выделяются четыре направления деятельности подразделения внутреннего аудита:

  • 1) мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля;
  • 2) контроль экономности, эффективности и результативности;
  • 3) исследование финансовой и управленческой информации;
  • 4) контроль соблюдения законодательства и регламентирующих документов.

Таким образом, внутренний аудит охватывает все стороны работы СВК и все составляющие ее элементы.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >