СПОСОБ ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК

Способ цепных подстановок используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных) [55].

Сущность способа цепных подстановок заключается в последовательной замене величины факторных показателей предыдущего периода, входящих в расчетную формулу, величиной этих показателей отчетного периода, и в измерении влияния произведенной замены на изменение величины изучаемого результативного показателя.

Замена величины факторного показателя предыдущего периода его величиной в отчетном периоде называется подстановкой. Число подстановок равно числу входящих в расчетную формулу факторных показателей.

Сущность способа цепных подстановок можно показать на условном примере показателя, представленного в виде следующей расчетной формулы:

Методика определения влияния факторных показателей на изменение результативного показателя способом цепных подстановок представлена в табл.4.1.

Таблица 4.1

Определение влияния факторных показателей на изменение результативного показателя способом цепных подстановок

Порядковый

номер

Взаимодействующие факторные показатели

Результативный

показатель

У

Изменение

результативного

показателя

расчета

подстановки

а

Ь

с

d

под воздействием частного показателя

расчет

изменений

1

-

2

1

3

2

4

3

5

4

Проверка расчета проводится путем сопоставления баланса отклонений, т.е. абсолютное отклонение результативного показателя, рассчитанное в таблице с исходными данными (Уотч пер- Упред пср), должно быть равно сумме рассчитанных отклонений результативного показателя под влиянием изменения факторных показателей, т.е.

Возможна незначительная разница в расчетах, связанная с округлением.

Используя способ цепных подстановок, необходимо знать правило последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого порядка, а потом более низкого порядка. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и, соответственно, очередность определения их влияния.

Таким образом, применение способа цепных подстановок требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Рассмотрим применение этого способа на конкретных примерах.

Пример 4.1. На основании данных, представленных в табл. 4.2, определим влияние изменения объема выпуска продукции в натуральном выражении, норм расхода материалов и средней цены за единицу материалов на затраты на материалы способом цепных подстановок.

Таблица 4.2

Исходные данные для факторного анализа затрат на материалы

Наименование

показателя

Предыдущий

период

Отчетный

период

Абсолютное

отклонение,

(+;-)

Темп

роста,

%

1. Затраты на материалы, руб.

3960

6000

+2040

151,5

2. Выпуск продукции в натуральном выражении, шт.

900

1000

+ 100

111,1

3. Норма расхода материала на 1 шт. продукции, уел. ед.

0,08

0,1

+0,02

125,0

4. Средняя договорная цена за 1 у.е. материала, руб.

55

60

+5

109,1

Факторная зависимость затрат на материалы от выпуска продукции в натуральном выражении, норм расхода материала и средней договорной цены имеет следующий вид:

где Sm затраты на материалы; N — выпуск продукции в натуральном выражении; Н — норма расхода материала; Цср — средняя цена за единицу материала.

Влияние отдельных факторов на затраты на материалы способом цепных подстановок представлено в табл. 4.3.

Таблица 4.3

Определение влияния отдельных факторов на затраты на материалы способом цепных подстановок

Порядковый

номер

Взаимодействующие факторные показатели

Затраты на материалы, руб.

Изменение

затрат

на материалы

расчета

подстановки

выпуск продукции в натуральном выражении, шт.

норма расхода материала, уел. ед.

средняя

цена

за единицу материала, руб.

под воздействием факторного показателя

расчет

изменений

1

-

900

0,08

55

3960

-

-

2

1

1000

0,08

55

4400

N

+440

3

2

1000

0,1

55

5500

Н

+ 1100

4

3

1000

0,1

60

6000

Ucp

+500

Проверка расчета: (6000 - 3960) из табл. 4.2 и (+440 + 1100 + 500) из табл. 4.3, т.е.

+2040 = +2040.

Алгебраическая сумма влияния факторов на изменение затрат на материалы, полученная расчетным путем, равна абсолютному отклонению затрат на материалы, расчитанному в таблице с исходными данными, значит произведенные аналитические расчеты выполнены верно.

На основании данных расчетной табл. 4.3 сделаем обоснованный аналитический вывод: затраты на материалы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 2040 руб., или на 51,5%, что является негативным моментом в деятельности исследуемой организации, так как данная тенденция приводит к увеличению себестоимости произведенной продукции. На изменение величины исследуемого показателя оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Положительное влияние оказало увеличение выпуска продукции на 100 шт., или на 11,1%, что привело не только к росту затрат на материалы на 440 руб., но и к росту выручки от реализации продукции. Отрицательное влияние оказали: увеличение нормы расхода материала на 1 шт. продукции на 0,02 уел. ед., или на 25,0%, что привело к росту затрат на материалы на 1100 руб.; увеличение средней договорной цены за 1 у.е. материала на 5 руб., или на 9,1%, что привело к росту затрат на материалы на 500 руб. Исследуемой организации необходимо нивелировать негативное влияние данных факторов за счет пересмотра утвержденных норм расхода материала, сокращения технологических отходов, а также проведения маркетингового анализа рынка материалов, что позволит организации найти новых поставщиков материалов по более низкой выгодной цене или заменить данный вид материала на аналогичный по свойствам и качеству, но более дешевый.

Пример 4.2. На основании данных, представленных в табл. 4.4, определим влияние на среднегодовую выработку одного работающего изменения удельного веса рабочих в общей численности работающих; среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год; средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего способом цепных подстановок.

Данные для факторного анализа среднегодовой выработки одного работающего

Таблица 4.4

Наименование показателя

Предыдущий

период

Отчетный

период

Абсолютное

отклонение

(+;-)

Темп

роста,

%

1. Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб.

7623

8428

+805

110,6

2. Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала

0,75

0,7

-0,05

93,3

3. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, дн.

220

215

-5

97,7

4. Средняя продолжительность рабочего дня, час.

7,7

8

+0,3

103,9

5. Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

6

7

+ 1

116,7

Факторная зависимость среднегодовой выработки одного рабочего от удельного веса рабочих в общей численности промышленнопроизводственного персонала; среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год; средней продолжительности рабочего дня; среднечасовой выработки одного рабочего имеет следующий вид:

где q — среднегодовая выработка одного рабочего; г/раб — удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала; Fm — среднее число дней, отработанных одним рабочим за год; FCM — средняя продолжительность рабочего дня; q4ac среднечасовая выработка одного рабочего.

Влияние отдельных факторов на среднегодовую выработку одного работающего способом цепных подстановок представлено в табл. 4.5.

Таблица 4.5

Определение влияния отдельных факторов на среднегодовую выработку одного работающего способом цепных подстановок

Порядковый

номер

Взаимодействующие факторные показатели

Средне- годовая выработка одного работающего, тыс. руб.

Изменение среднегодовой выработки одного работающего

расчета

подстановки

удельный

вес

рабочих в общей численности про- мышленно- производ- ственного персонала

среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, дн.

средняя

продолжительность

рабочего

дня,

часы

среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

под воздействием факторного показателя

расчет

изменений

1

-

0,75

220

7,7

6

7623,0

-

-

2

1

0,7

220

7,7

6

7114,8

*7раб

-508,2

3

2

0,7

215

7,7

6

6953,1

F

дн

-161,7

4

3

0,7

215

8

6

7224,0

F

1 см

+270,9

5

4

0,7

215

8

7

8428,0

*?час

+ 1 204

Проверка расчета:

(8428 - 7623) из табл. 4.4 и (-508,2 - 161,7 + 270,9 + 1204) из табл. 4.5, т.е.

+805 = +805.

Алгебраическая сумма влияния факторов на изменение среднегодовой выработки одного работающего, полученная расчетным путем, равна абсолютному отклонению среднегодовой выработки одного работающего, расчи- танному в таблице с исходными данными. Это значит, что произведенные аналитические расчеты выполнены верно.

На основании данных расчетной табл. 4.5 сделаем обоснованный аналитический вывод: среднегодовая выработка одного работающего в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 805 тыс. руб., или на 10,6%, что является положительным моментом в деятельности исследуемой организации, так как свидетельствует об увеличении выручки, приходящейся на одного работающего. На изменение величины исследуемого показателя оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Положительное влияние оказало увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,3 часа, или на 3,9%, что привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего на 270,9 тыс. руб.; увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 1 тыс. руб., или на 16,7%, что привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего на 1204 тыс. руб. Отрицательное влияние оказали: уменьшение удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 0,05, или на 6,7%, что привело к сокращению среднегодовой выработки одного работающего на 508,2 тыс. руб.; уменьшение среднего числа дней в году, отработанных одним рабочим на 5 дней или на 2,3%, что привело к сокращению среднегодовой выработки одного работающего на 161,7 тыс. руб. Исследуемой организации необходимо нивелировать негативное влияние данных факторов за счет минимизации прогулов рабочими по уважительным причинам и с разрешения администрации, а также ликвидации потерь рабочего времени. Кроме того, необходимо улучшить структуру кадров путем увеличения количества рабочих и минимизации количества управленцев.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >