Раскрытие информации об обесценении активов в отчетности

Классификация активов для целей раскрытия информации

В соответствии с IAS 36 раскрытие информации в финансовой отчетности должно осуществляться по каждому виду активов. Вид активов — это группировка активов, сходных по характеру и применению в операциях организации. Следовательно, в финансовой отчетности могут выделяться такие виды активов, как основные средства, нематериальные активы, деловая репутация, инвестиционная недвижимость.

Общие требования к раскрытию информации

Для каждого вида активов организация обязана раскрыть следующую информацию:

• • сумму убытков от обесценения, признанную в прибыли или убытке в течение периода, и линейную статью (статьи) Отчета о совокупном доходе, в которой эти убытки отражаются;
• • сумму восстановления убытков от обесценения, признанную в прибыли или убытке в течение периода, и линейную статью (статьи) Отчета о совокупном доходе, в которой отражается восстановление убытков от обесценения;
• • сумму убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную в течение периода в составе прочего совокупного дохода;
• • сумму восстановления убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную в течение периода в составе прочего совокупного дохода.

Эту информацию организация может представить вместе с другими сведениями в отношении данного вида активов. Например, названная информация может включаться в сверку балансовой стоимости основных средств в начале и конце периода в соответствии с требованиями IAS 16.

Раскрытие информации по каждому существенному убытку от обесценения

В случае существенности убытка от обесценения, признанного или восстановленного в течение периода для отдельного актива, включая деловую репутацию, или генерирующей единицы, необходимо раскрыть по каждому виду убытка следующую информацию:

• • события и обстоятельства, которые привели к признанию или восстановлению убытка от обесценения;
• • сумму убытка от обесценения, которая была признана или восстановлена;
• • равна ли возмещаемая сумма актива (генерирующей единицы) его справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;
• • если возмещаемая сумма равна справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу — основу для определения этой справедливой стоимости (например, определена ли справедливая стоимость на основании данных активного рынка);
• • если возмещаемая сумма равна ценности от использования — ставку (ставки) дисконта, примененную в текущей и предыдущей оценке ценности от использования (если таковая имеется).

В отношении отдельных активов раскрывается информация о характере актива. Если организация отчитывается по сегментам в соответствии с IFRS 8 «Операционные сегменты», раскрывается информация об отчетном сегменте, к которому относится актив.

В отношении генерирующей единицы дается ее описание (например, является ли она производственной линией, станком, производственным предприятием, видом деятельности, географическим регионом или отчетным сегментом, как это определено в IFRS 8). Показывается сумма убытка от обесценения, которая была признана или восстановлена, по видам активов и отчетным сегментам (если организация отчитывается по сегментам в соответствии с IFRS 8). Если с момента предыдущей оценки возмещаемой суммы (если она определяется) изменился состав активов, входящих в генерирующую единицу, то дается описание существующего и прежнего способов объединения активов в единицу, а также указываются причины, обусловившие это изменение.