Экономическое обоснование потребности предприятия в оборотных средствах на планируемый период

Обоснованный расчет потребности в оборотных средствах важен для инновационного функционирования организации. Этот параметр применяется для выявления необходимой суммы прироста собственных оборотных средств, составления финансового плана хозяйствующего субъекта.

Основа планирования — нормирование отдельных элементов оборотных средств.

Основные задачи нормирования:

  • • выявление при анализе состояние оборотных средств (излишек или недостаток);
  • • улучшение качества организационно-коммерческой работы по формированию активов;
  • • укрепление договорной и расчетно-платежной дисциплины;
  • • повышение финансового положения организации.

В зависимости от профиля, масштабов и конкретных условий функционирования организации различные методы нормирования: технико-экономический (прямой счет), аналитический, коэффициентный.

Процесс технико-экономического нормирования оборотных средств состоит из нескольких этапов.

I этап — обоснование норм запаса в днях по основным элементам средств, которые могут быть учтены в течение ряда лет с некоторой корректировкой при незначительных изменениях условий деятельности организации.

II этап — расчет частных нормативов по видам запасов в стоимостном выражении, исходя из объемов деятельности на предстоящий период.

III этап — определение общей суммы в целом по предприятию путем суммирования частных нормативов по видам средств.

Наибольшую долю в общей сумме оборотных средств промышленного предприятия занимают материально-производственные запасы (МПЗ). К ним относятся: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция. Нормы рассчитываются по каждому виду в отдельности.

Норма по статье «Сырье и материалы» складывается из текущего, страхового, транспортного, технологического запасов.

Текущий (складской) призван обеспечить ритмичный выпуск продукции в период между поставками ресурсов. Увеличение частоты закупок — несомненный фактор снижения запасов.

Страховой (гарантийный) запас предназначен для предупреждения возможных нарушений сроков поставки по разным непредвиденным обстоятельствам. Норма устанавливается исходя из конкретного опыта организации логистического процесса и зависит в определенной степени от текущего запаса.

Транспортный запас зависит от времени нахождения материальных ресурсов в пути и прохождения платежных документов. Отвлечение средств происходит в виде остатков оплаченных ценностей, находящихся в пути.

Норма прогнозируется на основе изучения потока перевозок, сроков оплаты счетов поставщиков и т.п.

Технологический (подготовительный) запас представляет собой время на приемку и складирования, проверку качества сырья и материалов, их подготовку к производству. Его величина намечается на основе критической оценки фактических затрат времени на эти операции.

Норма средств в незавершенном производстве зависит от продолжительности всего технологического цикла, которая представляет собой отрезок времени от первой операции (например, обработки сырья) до выпуска готовой продукции. При этом учитывается постепенное нарастание затрат на стадиях цикла.

Расчет нормы производится по видам и наименованиям продукции.

Сокращение цикла и соответственно времени обращения средств достигается путем внедрения прогрессивной технологии выпуска продукции, инновационных методов организации труда производственных работников и пр.

Норма остатков готовой продукции —- это продолжительность нахождения изделий на складе до их отгрузки покупателям. 130

Она определяется исходя из необходимого времени на комплектование и упаковку партий продукции, оформление товарных и платежных документов и на выполнение иных операций, связанных с реализацией изделий.

Накопление непроданной продукции по вине коммерческой и маркетинговой служб (неудовлетворительное изучение спроса, отсутствие гибкой стратегии ценообразования и рекламной работы и других прорывных инструментов на рынке) влечет за собой снижение цен, бессмысленное отвлечение средств, нередко и порчу продукции.

Итак, метод прямого счета предполагает проведение значительного объема планово-расчетных работ. Обычно он применяется при открытии нового промышленного предприятия и в крупных компаниях, оснащенных современными информационными технологиями.

Наибольшее распространение получают относительно упрощенные методы нормирования оборотных средств.

Аналитический (опытно-статистический) метод основывается на результатах глубокого изучения совокупной суммы оборотных средств за отчетный период с выявлением в процессе анализа повлиявших факторов, например, наличие немобильных МПЗ, неликвидных готовых изделий, состояние технологических и иных процессов.

При этом учитываются показатели производственной программы на планируемый период.

Пример 43.1

Сумма МПЗ предприятия в отчетном году составила 29,8 млн руб. В результате анализа выявлены: сверхнормативные материальные запасы на 1,2 млн руб. и остатки готовой продукции на 0,6 млн руб. Данные экспертных оценок свидетельствуют: совершенствование технологии позволит сократить вложения в незавершенное производство 0,5 млн руб.

Плановый прирост выпуска продукции определен в 14,3%.

Итак, скорректированная сумма средств с учетом выявленных факторов ее снижения равна 27,5 млн руб. (29,8 млн руб. -1,2 млн руб. - 0,5 млн руб. - - 0,6 млн руб.).

Норматив МПЗ на планируемый год составит 31,4 млн руб. (27,5 млн руб. • 114,3% : 100).

Коэффициентный метод означает нормирование на базе фактической суммы средств в отчетном периоде и коэффициентов изменения в планируемо периоде:

  • • объема производственной деятельности;
  • • времени обращения средств.

Пример 43.2

Сумма оборотных средств в отчетном году составила 29,8 млн руб., а время их обращения — 39,6 дня.

В планируемом году намечается увеличить выпуск продукции на 14,3%, коэффициент — 1,143, а время обращения сократить с 39,6 дня до 36,4 дня, коэффициент — 0,92 (36,4 дня : 39,6 дня).

Норматив вложения средств в планируемом году составит 31,4 млн руб. (29,8 млн руб. • 1,143 • 0,92).

Аналитический и коэффициентные методы применяются в совокупности и обычно на действующих предприятиях в течение нескольких лет. При необходимости плановые расчеты отдельных элементов оборотных средств могут быть уточнены путем прямого счета. Подобное сочетание методов — основа повышения качества нормирования оборотных средств и обоснованности поиска направлений рационального использования ресурсов.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >